灵活用工平台 企税家 投资主体不同,分红税有何不同?

投资主体不同,分红税有何不同?

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很多老板作为企业的投资者,到底要不要缴税?怎么缴税?税率在多少?都是一头雾水吧?针对企业的请款,股东到底要不要缴税呢?根据税法规定,来看一看股东分红怎么来缴税?

投资主体不同,分红税有何不同?

《企业所得税法》第二十六条规定:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。这里的投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。这里提到的股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益(《企业所得税法实施条例》第八十三条规定)。

国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知(国税函[2001]84号)第二条规定:关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的,应按《通知》所附规定的第五条确定各个投资者的利息、股息、红利所得,分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

投资主体不同,分红税有何不同?

可以理解为:

  1. 若公司的股东属于法人股东,那么法人股东从被投资企业取得的分红时是免征企业所得税的。
  2. 若公司的股东属于自然人股东,自然人股东从被投资企业取得的分红时是需要扣缴20%个税的。
  3. 公司的股东属于个人独资企业,个人独资企业股东从被投资企业取得的分红时是需要按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税。
  4. 公司的股东属于合伙企业,合伙企业自然人合伙人从被投资企业取得的分红是需要按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税。

注:法人合伙人从被投资企业取得的分红由于不是直接投资,而且也不是居民企业之间,因此法人合伙人从合伙企业取得的分红不属于居民企业之间的股息、红利所得,不能免征企业所得税。

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作者: 企税家

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