公司扩产要节税,宁可多负债

很多朋友可能还不知道,“股东借款”用得好,也是可以降低税负的。

 

老王年初遇到了这么个问题,

去年,老王公司赚了不少钱,今年寻思着扩大生产,

所以老王就想着不分红了,打算把钱直接留公司投产。

就在老王打算这么做的时候,却被合伙人拦住了。

 

合伙人说,把利润留公司直接用,不如先分红给股东然后股东再以借款形式投回来。

不仅是老王,相信很多朋友都会很疑惑,

因为这两种情况,乍一看好像也没什么太大区别,

但实际上,两种处理对公司税负以及股东收益的影响相当之大。

 

那么,利润留存在公司先分红再借款回来

这两种方式有什么不同?哪种方式会更好些呢?

今天这篇,我们就来聊聊这个问题。

 

一、股权和债权,意义大不同

前面我们所说的两种方式,差别是极大的,

先分红再由股东借款回来,其实就是债权投资,

而利润在公司留用,其实就属于股权投资。

 

接下来我们具体来分析,股权和债权,到底会怎么影响公司税负以及股东收益。

 

1.债权和股权投资的不同

这里我们需要分两种情况来看,

第一种情况,股东是公司

我们假设主体公司是老王公司,老王负责生产经营,股东是老李公司,

假设这两家都是非上市的居民企业,其中老王公司上年度利润按2000万算。

 

我们接着来看股权和债权投资的差别,

如果把这2000万留在公司,仍作为股权投资来扩大生产,

显然,公司税负和股东利益跟之前比并没有差别。

 

而如果把这2000万做分红,分给股东(老李公司),

这时,由于是居民企业直接投资于居民企业,分红免税。

所以老李公司可以拿着这免税的2000万,一分不少的再以股东借款形式投回老王公司。

 

对股权债权了解少的朋友可能会疑惑,

这2000万绕了一大圈又回来了,那这一波操作图个啥呢?

接着看就明白了。

 

借款往往是有利息的,这2000万,比如利率约定5%,

那么老王公司每年就有100万利息支出,进行税前扣除,就可以减少25万企业所得税。

与利息对应,老李公司含税利息收入100万,对应增值税率6%,其中不含税收入94.3,增值税5.7万,附加税0.7万。

 

假设老李公司利润是正的,

那么,老李公司会增加所得税23.4万,

再加上增值税及附加,老李公司合计增加29.8万税费,

老王、老李公司整体上增加了税费4.8万

 

这怎么看上去还亏了呢?

这里是因为我们之前假设老李公司利润是正的。

 

而如果老李公司本身就是个空壳公司、一个控股集团,它本身纯粹是个费用主体,一直处于亏损状态,那就不一样了。

这种情况下,老李公司的利润都拿来补亏,

没了企业所得税,仅仅是增加6.4万的增值税及附加,

如此,从整体看,老王、老李公司合计减少了18.6万税费。

 

实务中,很多房地产公司都是这么干的,

它们的集团就是纯成本中心,养了一堆总部部门,没有任何经营收入,常年亏损,集团的唯一收入就是它们手上各个项目公司的分红

还是前面说过的,居民企业直接投资于居民企业,分红免税。

集团拿到分红后,再作为股东借款,投到新的地产项目公司上,一轮又一轮的循环前面所说的节税操作。

 

第二种情况,股东是个人

主体还是老王公司,但股东是老王个人。

这时,由于个人股东从企业拿分红要交20%分红个税,而且个人不是公司,所拿到的利息也不能作为个税扣除项。

 

显然,要交20%分红个税后再往投回去,2000万直接“蒸发”400万,怎么看怎么不划算。

这也正是为什么,在实务中,我们往往都会搭设两层或三层公司架构。

因为自然人直接作为股东,很多操作都没法展开。

 

2.借款的“优先级”

关于借款的妙处,我们接下来要讨论的情况会更容易理解,

我们来思考一下,如果是公司账上钱花完了,或者是业务要走账但钱不够,需要额外增加投资

这时,如果作为个人股东,你是应该直接打钱还是以借款形式?

 

这类情况,一般来说就更建议以借款形式。

因为如果是直接打钱,那么就是单纯的打钱,对税费没什么影响。

而如果是借款形式,就有很多说法了。

 

还是假设借款2000万,利率5%。

这时所产生的100万利息,公司可以抵减25万企业所得税。

而对于个人股东,因为视同小规模纳税人,因此这100万利息收入免了增值税,现在只需要承担20万分红个税,整体上节税5万

 

这里有一个小细节,前面公司层面不是抵减了25万企业所得税?

这25万如果全拿来分红,到个人手里再交20%个税,

有没有发现,整体上其实是一分钱也没省的?

 

而且,一旦小规模纳税人免增值税的政策到期,

你甚至会发现,这么一波操作后税负反而会增加。

 

但是,上面几段仅仅是从税额的角度。

借款还有一个妙处,那就是:债权的偿还顺位是优先于股权的

而且法律并没有规定股东是债权人的情况就要让位于其他普通债权人,并没有这回事,债权就是债权,大家都是债权人。

 

像此前说的第一种情况,虽然老王、老李公司整体增加了4.8万税费,也未必不值得。因为只用花这4.8万就能“买”到一个偿还的优先顺位

此外,如果你又想提前偿还顺位,又不想增加税负,还可以采取无息贷款的形式。

实际操作中,你甚至还可以给借款再加一层公司财产抵押,这样顺位就更高了。

 

大企业尤其是地产公司,玩股东借款这一套是很熟练的。

但很多小公司小老板,就不一定懂这个了。

小公司小老板很容易资金往来一团糟,埋了一堆坑的情况。

 

对了,股东借款给公司,一定要签借款合同

而且借款合同一定要写明金额、用途、期限、利率,一定要签字、盖章。

此外,你千万别搞出个人财产和公司财产拎不清,以及各种涉嫌滥用“公司”这个去坑债权人的情况。

上面的情况可能会导致法人否定(通俗的说就是,有限责任的免死金牌被没收了),这类情况就算你这是股东借款也没意义了。

 

二、股东借款的涉税问题

股东借款一般是有利息的,而且股东“借款”有两个方向,

一个是股东借钱给企业,一个是股东借企业钱,

接下来,我们就来聊聊这几种“借款”的涉税问题。

 

1.股东借钱给企业,收利息

借钱给企业,收利息,这就会涉及利息用于抵扣企业所得税的限制。

首先要注意,对于企业来说,只有不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的金额才允许在企业所得税前扣除

也就是说,利率不能超过金融企业同期同类贷款利率,否则超过部分不能扣除。

 

此外,关于企业实际支付给关联方的利息支出,除了相关规定外,关联方债权性投资与其权益性投资比例也是受到限制的。

金融企业上限是5:1,普通企业债权比股权不能超过2:1

如果超过2:1,超过部分的利息支出理论上是不能税前扣除的。

 

2.股东借钱给企业,免息

这里要注意一点,公司之间做无息贷款税务风险很大

个人可以的,增值税上不用视同销售。

 

个税方面,根据《个人所得税法》规定,对于个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。

当然,只要能充分说明企业资金周转困难,就可以证明贷款无息具有正当性,不用做纳税调整

 

3.股东从企业借钱

股东从公司借钱也是实务中常见的情况。

尤其是财务制度不健全的小公司,有部分老板会误以为“公司的钱就是自己的钱”,然后以借款形式从公司拿钱,或者由公司出钱给老板买房、车甚至奢侈品等个人消费买单。

这就带来了一个隐患。

 

根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》规定:

纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

也就是说,从公司借款,但不是用于公司经营的,必须在纳税年度终了前归还否则就要“补收”20%的分红个税

 

一句话概括就是:个人股东借款长期不还视同分红

这个长期,指的是不能跨纳税年度。

所以记得一定在跨年前把借款给还回去,哪怕你跨年后再借,麻烦归麻烦但少了不少风险。

 

此外,如果仅仅是“补税”还是比较轻的情况,

公司法调整后,除了特殊性质的公司外,注册资本为认缴制,因此可能存在自然人股东在完成注册资本实缴后,再以借款的形式把资金转出的情况。

也就是说在一些情况下,如果股东从公司借钱,又并非经营活动需要,可能被视为抽逃出资

这种情况,除了罚款,甚至还会涉及刑事处罚的风险。

 

三、说在最后

股东借款用得好,也是可以降低税负的,

此外,债权和股权投资不一样的一点是,

债权比股权的清偿顺位更靠前。

 

“保利润”,分红再借款比直接留存会安全一些。

但是要留意借款利率和债权股权比例所受到的限制。

但有时为了保利润,也可能要付出税负更高的代价

 

涉及到多个主体时,税务方面的问题就不能单方面考虑。

这时要筹划起来,就要综合考虑,就是组合拳问题。

 

当然,无论任何筹划,合规是最重要的。

在共同富裕的主旋律中,对正经做生意、为GJ创造GDP和就业的企业来说,一定会有更多的税收优惠和政策扶持。

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作者: 灵工客服

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