灵云信息-灵活用工平台 Carl的财税圈 虚开发票是如何获利的?(虚开增值税发票容易发案吗)

虚开发票是如何获利的?(虚开增值税发票容易发案吗)

很多朋友都听说过虚开,也或多或少见过或听过买卖发票的事情。

 

很多朋友都听说过虚开,大家也都知道买卖发票是纯粹的违法行为。

听过归听过,实际上大多数人对虚开到底怎么获利的大都不怎么清楚,

 

恰巧,前不久就有票贩子因注册400家空壳公司,利用“加计抵减”大肆虚开,

最终由上海税警联合破获,涉案金额高达60多亿。

“加计抵减”是怎么被用来搞虚开的?

400家空壳公司又有什么作用?

虚开,到底是怎么获利的?

 

今天这篇,我们就通过该案件来聊一聊虚开获利的问题。

 

一、400家公司滥用“加计抵减”,套娃虚开60亿

 

根据通报,这起虚开大案中,是以唐某、张某、高某等人为首的3个职业虚开犯罪团伙,指使他人在上海市注册成立了400余家服务类空壳公司,并利用“加计抵减”进行层层过票式虚开。

 

具体是怎么操作的呢?

我们接着来说。

 

作为“专业”虚开团伙,自身也会产生销项税。

但作为“专业”的票贩子,交税是肯定不会交税的

 

于是乎,就要想办法把进项和销项抹平

要怎么抹平呢?这就要说到本案的核心——“加计抵减”了。

 

1.什么是“加计抵减”?

我们先来看加计抵减是什么,财政部 税务总局公告2019年第87号,《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》中第一条:

允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额(以下称加计抵减15%政策)。

 

这条描述的就是加计抵减政策,“可抵扣进项税额加计15%”就是这起虚开案的核心。

加计15%是什么意思呢?

举个例子,本来拿到的发票进项税100万,允许你抵扣115万

这个政策目前可以用到2022年底。

 

根据15%加计抵减优惠,当你注册一家生活服务业公司后,

如果你有10万真实的进项税额,因为可以加计抵减1.5万(15%),

所以当你的销项刚好是11.5万时,进项和销项恰好抹平,没有增值税了。

 

涉案团伙盯上了这个加计抵减,进行虚开牟利。

为此他们注册了400多家生活服务类空壳公司,开始搞套娃虚开

 

2.如何利用“加计抵减”虚开获利?

所谓套娃虚开,就是层层过票,放大票面金额。

注册400多家空壳公司,就是为了层层放大票面。

 

不要小看这15%,套娃下去是非常惊人的。

你只用第一家公司虚开,销项只放大15%,这并不惊人,

但你要知道,每一家公司都可以再往下虚开,每过一层公司后销项就又放大15%。

 

比如从第五层公司向第六层公司虚开的时候,票面已经翻倍了。

假如最初的进项发票是100万,那么第五层公司虚开时票面金额已经翻倍到200多万。

还没完,继续向下虚开的话,等虚开到第十七层,你会发现发票金额已经翻到了10倍多,金额从一开始的100万变成了1000多万。

 

切换角度看,票贩子现在能够向外“出售”的发票金额高达1000多万。

增值税是按比例,你税额当然是跟着票面金额一起翻倍、翻10倍甚至更多。

 

这里可能有人会问,增值税是抹平了,可不是还有企业所得税吗?

嗯,其实企业所得税的操作可比增值税容易多了。

增值税是链条税也是最大头的税种,管控严格,而企业所得税随便找点说得过去的费用就能把利润灭掉了。

 

县城小镇满大街跑的豪车中,其实有不少都是这种(消灭利润的)情况。

具体可以参考我这篇文章:要不要用公司名义买车,终于有人说透了

 

涉案的票贩子最后给下游客户虚开时,收取票面金额6.5%~12%不等的开票费,票贩子就这么空手套白狼的攫取惊人利润,侵蚀着国家税收。

涉案的票贩子中,还有人不满足于虚开,甚至还打起了留抵退税的注意,截至案发,部分票贩子和受票企业累计骗取留抵退税2000余万元。

 

税网恢恢,疏而不漏。

涉案的3个职业犯罪团伙,50多名犯罪嫌疑人,现在已悉数落网。

 

二、关于虚开,你需要知道的事

 

虚开是个深渊,如果可以的话,建议各位无论何时都一定一定要避开。

实务中,有部分虚开团伙,最开始其实只是缺票而买票自用,后来发现自己做生意的利润还不如虚开“来得快”,然后就变成了纯虚开的犯罪团伙,直到被抓才幡然醒悟。

 

1.远离虚开,虚开后果很严重

再次提醒各位朋友,只要涉及虚开,无论何时都一定一定要避开,

多年前,一遇到缺票,很多老板的第一反应是“快去买发票啊”,

但随着税收监管水平的不断提升,虚开逐渐被堵死。

 

现在,虚开发票就是赤裸裸的违法犯罪行为。

罚款是轻的,虚开本身是“很刑”的行为。

 

根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条:

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

有前款行为骗取国家税款,数额特别巨大,情节特别严重,给国家利益造成特别重大损失的,处无期徒刑或者死刑,并处没收财产。

 

其中,在2022年5月15日起施行的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第五十六条的修正后,

 

刑法第205条的刑事处罚分为了三档,

第一档,虚开金额10万以上,应立案追诉,可处三年以下有期徒刑或者拘役;

第二档,虚开50万以上,属于数额较大,可处三年以上十年以下有期徒刑;

第三档,虚开250万以上,属于数额巨大,可处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

 

虚开发票10万以上就可能引发刑事处罚。

所以这里提醒各位朋友,虚开,一定一定要避开。

比如这次涉案60亿的团伙,虽然案件还在侦办中,

但毫无疑问,光明的未来,都与该涉案团伙没什么关系了。

 

主动虚开千万要不得,代价太大了。

那么这里还有一点,如果是被动的,又该如何避开虚开发票呢?

 

2.如何避免意料之外的虚开

上面说的是主动虚开的案件,

实际上,虚开发票、假发票等现象,在日常中也并不少见,而且形态五花八门,防不胜防。

 

就近几年,某企业购进物料,取得销货方乙企业出具的税务机关代开的货物销售发票(以下简称A发票),货物品名为“石子、沙子”,金额33万,开票时间为3月27日,票面看起来没有什么异常,于是甲企业进行了常规账务处理。

 

但税务稽查人员检查时发现,在A发票开具之前,同一税务机关已经代开过一份字轨号码与A一致的B发票,金额3.8万,开票日期是3月5号。

A发票开票日期在后,存在“克隆”票嫌疑。

 

经过进一步调查了解,B发票开具资料齐全,而A发票无任何开票记录,属于伪造发票。

随即,检察人员以纳税人取得假发票为由,责令甲企业依法补缴税款并处少缴税款1倍的罚款

 

非主动涉及虚开,处罚不会那么重,但很多时候还是要吃罚款。

那么,又该如何避开意料之外的虚开发票呢?

 

要避免取得虚开发票,建议注意以下三点:

1)确保交易真实发生

企业真实购进了商品或服务,开票企业就应该是供应商,不能是冒充供应商名义的业务员或供应商以外的任何第三方。

这里要注意的是,企业有可能面临开票企业为空壳公司,也可能面临开票企业与冒充其名义的业务员恶意串通而导致开票人与实际供应商不一致的风险。

 

2)付款与交易一致

企业的货物或服务流向、开票流向和资金流向均应为买卖双方,不应有第三方。为此,企业需要尽可能采用可靠的结算方式,如对公账户之间银行电汇或转账票据,尽量避免用现金或现金支票结算。

 

3)发票信息一致

企业购进商品或服务,其品名、数量、金额应当与发票记载一致,如发票记载内容与已订立的书面合同不一致,应尽可能及时修改合同。

如果同一批次购买货物或服务种类较多,应当分别开具发票,或者取得开票方在防伪税控系统中打印的销售清单。

 

3.如果已经被牵连了,又该怎么办?

通常情况下,涉及虚开的后果都是相对严重的。

但实际上有两种情况,还是可以挽救一下的。

 

一是主张“善意取得”。

发票,有开票方和受票方。

比如本次60亿大案中的团伙就是开票方,下游企业就是受票方。

相当一部分虚开案中,受票方是自己主动买的虚开的发票。

 

但这里有一种情况,要是受票方真的不知道自己拿到的票涉及虚开呢?

如果受票方是在本分经营的,就可以主张“善意取得”而摆脱虚开的影响。

 

根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕1240号)等相关文件,

构成善意取得的增值税专用发票,应当满足如下条件:

(1)购货方与销售方存在真实的交易;

(2)销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票;

(3)专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符;

(4)没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。

 

符合上述情况时,受票方不以偷税或者骗取出口退税论处,不适用滞纳金和罚款的相关规定,如能够从销售方取得合法、有效专用发票的,准予抵扣进项税款。

也就是说,“善意取得”几乎可以摆脱虚开带来的影响。

 

二是符合“合规不起诉”。

首先,什么是合规不起诉?

根据最高检下发的《关于企业合规改革试点工作方案》及涉案企业合规改革试点司法实践来看,

所谓企业合规不起诉,我们通俗的说就是,

 

比如你家企业涉及轻微犯罪(如程度较轻的虚开)行为,被抓到了。

而检察院认为你这个企业有意愿合规,并矫正此前的不规范行为。

检查机关就可以要求企业做合规整改,一段时间后的考察中确实改过自新了,根据情况做出不起诉决定。

 

不起诉意味着不会上法院,也就没有最终定罪,

单位犯罪一般是双罚制,单位不定罪老板自然也不应该定罪。

有了合规不起诉,程度轻微的老板和单位都不用再整天提心吊胆了。

 

今年5月,海南一分院就适用了该院首例“企业合规不起诉”案件,具体经过是这样的:

2018年3月至2020年7月,万宁某建筑工程公司为房地产项目修建停车道路和业主休闲场地,在林地进行硬化施工,造成11.1亩林地种植条件严重毁坏,涉嫌非法占用农用地罪。该案移送至一分院后,办案检察官进行了实地调查走访,了解到该公司具有一定经营规模,在税收、就业、社会公益等方面均为当地经济发展作出了较大贡献。案发后,该公司董事长认识到法律意识淡薄给企业带来的巨大风险,表示愿意通过合规整改促进规范经营。
办案检察官经审查认为,该涉案企业及其负责人犯罪情节较轻,且案发后积极主动进行生态修复,鉴于以上情况,决定对涉案企业开展合规建设,将整改成效作为该案最终处理决定的重要参考。经海南省检察院同意,2021年12月,该院对该涉案企业启动合规建设,合规期限确定为3个月。合规建设期间,该涉案企业根据一分院制发的检察建议积极开展了生态修复、合规风险识别、设置合规专员、建章立制等工作。
今年3月25日,一分院召开听证会,邀请人大代表、律师、行政机关专业技术人员参加,同时邀请第三方监督评估小组对该公司合规建设开展评估。通过实地验收评估,第三方监督评估小组认为涉案企业合规建设成效合格。该院综合听证员意见,认为涉案企业及其责任人的行为造成的社会危害较小,责任人自首且自愿认罪认罚,涉案地块生态得以修复,遂依法对涉案企业及其责任人作出相对不起诉决定

 

这两年已经有很多案件,适用了企业合规不起诉。

 

非故意的“善意取得”,和情节轻微以及积极整改合规的“合规不起诉”,是虚开为数不多可以拯救一下的两个途径。

 

从目前的的案例来看,前面提到的三档刑事处罚,

10万-50万的第一档就比较容易适用;

50万-250万的第二档也可以积极争取一下;

250万以上,数额巨大的,一般来说恶意虚开和程度严重的概率较高,这里可能只能说一句,自求多福吧。

 

道路千万条,合规第一条。

虚开发票使不得,远离虚开准没错。

 

三、说在最后

 

虚开,可以利用各种优惠,通过五花八门的手段来获利。

但虚开无疑要付出代价,而且后果可能会非常严重。

虚开不仅违法,而且即便是涉税案件去刑化趋势的现在,虚开不仅没有去刑化,而且视严重程度可以罚得很重

 

非故意和程度轻微的虚开还可以通过主张善意取得或者合规不起诉拯救一下。

但情节严重的,就很难了。

 

在共同富裕的主旋律中,对正经做生意、为GJ创造GDP和就业的企业来说,一定会有更多的税收优惠和政策扶持。

因此,完全没必要总在法律边缘疯狂试探,专注于自身主体业务,把专业的事交给专业的人即可。

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作者: 灵工客服

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