灵云信息-灵活用工平台 Carl的财税圈 什么是虚开发票?虚开的后果还是被低估了

什么是虚开发票?虚开的后果还是被低估了

前不久,青岛警方侦破一起涉案30多亿元的虚开发票案。

 

涉案的几家企业主营的是木材相关生意,看似平平无奇,

但有趣的是,其中有两家公司没有加工生产木材的经营条件

而且后续调查发现了资金回流现象,就是说发现公司买木材的钱绕了一圈回到了公司老板的私人银行卡中。

 

后续,公安机关在青岛、莆田、临沂、昆明等地,采取了统一收网行动,抓获多名涉案人员,打掉犯罪窝点5个,冻结涉案资金1000多万元。

收网行动后,这起30亿特大虚开发票案正是宣告告破。

 

我们经常会在新闻或日常聊天中听到或看到“虚开发票”,

从十几几十万到几百上千亿,时不时就会有或大或小的虚开案件被通报。

 

那么,到底什么是虚开?

资金回流又是怎么回事?

虚开的后果会很严重吗?

 

今天这篇,我们就来聊聊这些问题。

 

一、从30亿特大虚开发票案说起

 

青岛警方所侦破的这起案件,非常的典型。

这里,我们就结合这次的案件,来聊聊虚开的手法。

 

1.什么是虚开?

 

我们以其中一家涉案企业(木材公司A)为例,

该企业与上游的所谓“农业合作社”合作,

表面上看,是农业合作社卖木材到木材公司A,经加工后再卖给建筑企业。

 

但实际上,涉案各方并没有真正的货物流转。

而这,恰恰踩中了“虚开”的命门。

 

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定,以下三种行为属于虚开发票行为:

(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

 

如此,因为并没有货物的真实流转,所以,

木材公司A从农业合作社购进木材所取得的农产品发票,和加工后销售给建筑公司所开具的增值税专票,均是与实际业务情况不符的。

也就是说,上述两种开票的情况都属于虚开

 

现在再假设一种情况,

假设农业合作社、木材公司A和建筑公司都有实际做业务

木材公司从合作社买木材,加工后再卖给建筑公司。

 

可是呢,木材公司A嫌上下游收票开票太麻烦,而且多少想省点税费,

于是就假装自己不存在,直接让农业合作社把票开给建筑公司

像这种情况,算不算虚开呢?

 

算,根据国家税务总局公告2014年第39号文件要求,

要符合“纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项,或者取得了索取销售款项的凭据”,才不算对外虚开增值税发票。

 

在假设的情况中,明显应该由木材公司A给建筑公司开票,实际上却是由第三方的农业合作社来给建筑公司开的票。

而显然,合作社并没有跟建筑公司直接发生业务,合作社既没有卖货给建筑公司,也没有从建筑公司处收到一分钱,所以明显不应该由合作社开票给建筑公司。

 

这就是发票管理办法第二十二条第三款中所提及的:介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

所以,我们假设的情况,也属于涉嫌虚开。

 

大家可以发现,无论是为他人/自己开,还是让他人为自己开,再或者是介绍他人开,只要与实际经营业务情况不符就都属于虚开

 

2.虚开是怎么被发现的?

 

表面上看,木材公司购进和销售木材,并没有什么奇怪的。

那么,涉案企业究竟是怎么被发现的呢?

 

关于虚开,其实与其说怎么被发现,不如说没被发现才奇怪。

在金税系统不断升级的情况下,虚开怎么可能不被发现

“虚开”本身不符合实际业务,属于先天有缺陷,逻辑上是一定有bug的。

 

大家知道,金税系统会对企业进项、销项做对比。

稽查局就是发现木材公司,进销不匹配,而且涉案金额上亿元,数额已经涉嫌犯罪,所以稽查局将线索移交给公安机关。

 

公安机关着手调查后,很快就发现,

除了发票进出不匹配之外,有两家涉案公司实际上既没有苗木种植点也没有木材加工点,而且注册地都在普通的门头房或者写字楼内,不具备生产经营条件

更可疑的是,两家涉案公司与“农业合作社”订购木材并支付费用后,“农业合作社”的经营者又通过多种渠道,绕了一大圈把费用又退回到公司经营者或者亲友手中。

 

作为木材公司,不具备木材的生产经营条件,而且向上游买木材的回流到了公司老板的手中,这基本上就是买票行为了。

既然是买票,那么在货款支付之后,扣完税点和买票费用,剩下的钱当然就要再打回来。

业内称之为,资金回流

 

顺带一提,资金回流不能走公账回流,公账出公账进你还得证明资金的来源,一定程度上可以说是“此地无银三百两”——不打自招了。

银行的资金检测系统,一逮一个准。

所以资金回流只能通过私人银行卡,而且是各种绕圈圈分拆多笔往回走款。

 

补充说明一点,这些私人银行卡一般都会用和公司毫无瓜葛的人开的卡。

比如,就有人专门大老远跑到农村,找些老头老太让他们开银行卡,多少给点小红包,然后自己把卡拿回来配合虚开回流等进行各种操作。

 

但是有一点,无论过程怎么弯弯绕,这笔钱终究还是要回到买票公司的老板手里。

注意,前面说过了,一般不是回到公司而是回到公司老板手里。

 

通常是回到公司老板或老板亲友手里,有时也可能直接在公司账外聚集一个小金库。

当公司有真实业务需要向供应商付款的时候,恰好对方也想搞账外收入偷税,

从这个“第三方”小金库往外走就很“方便”了。

 

看到这里,大家应该看明白了一点:

只要涉及虚开,必定会有资金回流

 

这也是为什么,每当有人提到银税合作或者监控个人银行卡,总会有人跳出来东反驳一榔头西反对一棒槌。

也是为什么一听说,经营者私人银行卡要列入监控,很多人就感到焦虑。

 

账外收入只是一部分,更重要的是虚开。

虚开的市场,可比账外收入要庞大得多。

被监控坐实虚开的资金回流,那就吃不了兜着走了。

 

木材公司的案件,就是发现了资金回流这一问题。

木材公司给合作社的买木材的钱,兜兜转转回到了木材公司老板和他亲友的口袋。

虚开的案子就这么基本坐实了。

 

于是乎,因为同时构成让他人为自己虚开和自己为他人虚开,

相关的涉案人员,自然是理所当然的被抓进去了。

 

二、远离虚开,虚开后果很严重

 

虚开一定会有资金回流,所以被抓包是迟早的事情。

而且,虚开被抓,除了罚款,还很有可能触及刑法。

虚开的代价极高,远离虚开才是阳光大道。

 

1.虚开可以获利,但迟早付出代价

 

在木材公司的案子中,有两个环节的虚开:

农业合作社卖票,是给木材公司虚开;

木材公司卖票给建筑公司,是给他人虚开。

 

先说木材公司和农业合作社的虚开

有人可能会有疑问,合作社给木材公司虚开,合作社它自己不交税吗?

先看增值税,农业合作社销售本社成员生产的农产品,视同农业生产者销售自产农业产品,免征增值税。

而合作社开出的农产品销售发票木材公司可以拿来按9%扣除率计算抵扣进项税。

 

再看所得税,所得税法规定,企业从事农林牧渔项目的所得,减征、免征所得税。

农业合作社销售有两种情况,

一是农业合作社销售本社成员生产的农产品,这属于受社员委托销售,此时只是在履行一个受托代销行为,自己并没有从事农林牧渔业项目。

按道理说不能享受税收优惠,但很多地方的税局也是认为可以的。

 

另一种情况,农业合作社委托本社成员生产农产品,然后自己拿来卖,这部分就属于自己从事农林牧渔业项目,可以按规定享受减征、免征企业所得税的优惠的。

而林木的培育、种植、林产品的采集,是属于免征范畴的。

 

如此,合作社既不用交增值税,也不用交所得税。

木材公司又可以拿发票去抵扣,双方自然一拍即可。

 

再说木材公司和建筑公司的虚开

建筑公司不是缺票吗?于是找到木材公司买票,木材公司虚开专票给建筑公司。

 

这么一来,虚假的进项和销项就对合成了表面上的木材购销生意。

木材公司既可以享受上游发票带来的抵扣,又可以向下游要开票回扣。

空壳买卖发票也可以获利,所以虚开特别容易“上瘾”。

 

当然,这都是有代价的。

木材公司同时构成让他人为自己虚开和自己为他人虚开,

这起案件涉及3.5万份发票,总金额30亿,牵涉到北京、天津、重庆、上海,山东等28个省级单位,几乎是全国作案。

 

结果自然是,理所当然的被抓进去了。

 

2.虚开是写在刑法中的“财道”,代价极大

 

在这里提醒各位朋友,只要涉及虚开,无论何时都一定一定要避开,

多年前,一遇到缺票,很多老板的第一反应是“快去买发票啊”,

但随着税收监管水平的不断提升,虚开逐渐被堵死。

 

现在,虚开发票就是赤裸裸的违法犯罪行为。

罚款是轻的,虚开本身是“很刑”的行为。

 

 

根据相关法律规定,虚开发票40万以上就会被连追溯。

南平市某贸易公司就因虚开金额超过40万,被税局依法移送公安机关。

 

金税系统所能核查的三流合一、四流合一都是真功夫。

所有的骚操作都会被抓包。

 

以及,根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条:

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

有前款行为骗取国家税款,数额特别巨大,情节特别严重,给国家利益造成特别重大损失的,处无期徒刑或者死刑,并处没收财产。

单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

 

主动虚开千万要不得,代价太大了。

那么还有一点,如果是被动的,又该如何避开虚开发票呢?

 

3.如何避开意料之外的虚开?

 

上面说的是主动虚开的案件,

实际上,虚开发票、假发票等现象,在日常中也并不少见,而且形态五花八门,防不胜防。

 

就近几年,某企业购进物料,取得销货方乙企业出具的税务机关代开的货物销售发票(以下简称A发票),货物品名为“石子、沙子”,金额33万,开票时间为3月27日,票面看起来没有什么异常,于是甲企业进行了常规账务处理。

 

但税务稽查人员检查时发现,在A发票开具之前,同一税务机关已经代开过一份字轨号码与A一致的B发票,金额3.8万,开票日期是3月5号。

A发票开票日期在后,存在“克隆”票嫌疑。

 

经过进一步调查了解,B发票开具资料齐全,而A发票无任何开票记录,属于伪造发票。

随即,检察人员以纳税人取得假发票为由,责令甲企业依法补缴税款并处少缴税款1倍的罚款

 

非主动涉及虚开,处罚不会那么重,但很多时候还是要吃罚款。

那么,又该如何避开意料之外的虚开发票呢?

 

要避免取得虚开发票,建议注意以下三点:

 

1)确保交易真实发生

企业真实购进了商品或服务,开票企业就应该是供应商,不能是冒充供应商名义的业务员或供应商以外的任何第三方。

这里要注意的是,企业有可能面临开票企业为空壳公司,也可能面临开票企业与冒充其名义的业务员恶意串通而导致开票人与实际供应商不一致的风险。

 

2)付款与交易一致

企业的货物或服务流向、开票流向和资金流向均应为买卖双方,不应有第三方。为此,企业需要尽可能采用可靠的结算方式,如对公账户之间银行电汇或转账票据,尽量避免用现金或现金支票结算。

 

3)发票信息一致

企业购进商品或服务,其品名、数量、金额应当与发票记载一致,如发票记载内容与已订立的书面合同不一致,应尽可能及时修改合同。

如果同一批次购买货物或服务种类较多,应当分别开具发票,或者取得开票方在防伪税控系统中打印的销售清单。

 

道路千万条,但一定要本本分分经营,合法合规开票,

虚开发票使不得,远离虚开准没错。

 

三、说在最后

 

虚开是要付出代价的,而且后果可能会非常严重。

虚开不仅违法,而且即便是涉税案件去刑化趋势的现在,虚开不仅没有去刑化,而且视严重程度可以罚得很重

 

谨记,要想人不知,除非己莫为。

虚开案只要一爆出来,所有的相关方都会被揪出来,

涉及虚开,无论自己的账做的多“完美”,但你得知道,他能给你开,就也能给别人开,只要有一个“猪队友”露馅,全体都要GG。

 

实际上,经过合理筹划,税费是可以降到很低的。

比如本案中的农业合作社,法律规定,农民专业合作社应当有5名以上的成员,其中农民至少应当占成员总数的80%。

而农业合作社在涉及农产品销售的优惠是实打实的,木材确实是既没有增值税也没有所得税,而且开出来的农产品销售发票实打实的可以拿来抵扣进项税。

 

在共同富裕的主旋律中,对正经做生意、为GJ创造GDP和就业的企业来说,一定会有更多的税收优惠和政策扶持。

因此,完全没必要总在法律边缘疯狂试探,专注于自身主体业务,把专业的事交给专业的人即可。

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作者: 灵工客服

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