很多朋友可能还没有察觉，有一种税筹方式马上要“变天”了。
6月13日，国务院办公厅发布《国务院办公厅关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》一文。
“逐步清理不当干预市场和与税费收入相挂钩的补贴或返还政策。”
仅仅一段话，却十分掷地有声。
这句话带来了一项重大影响：“税收返还”即将被全面叫停。
也就是说， 各地各园区的“税收返还”政策要逐渐取缔了。
还在享受或者寻思着谋取这项“优惠”的朋友们务必注意了。
“税收返还”为什么被叫停？
背后又代表了什么呢？
今天这篇，我们就来聊聊这个问题。
一、“税收返还”或将退出历史舞台
“税收返还”这一“税筹方式”，很可能要退出历史舞台了。
虽然这个话题的依据只有一段话，但其影响将十分广泛和深远。
要说明白这个问题，我们需要先弄明白，什么是“税收返还”。
1.什么是“税收返还”
这里，我们先再贴一遍文件的原文：
“逐步清理不当干预市场和与税费收入相挂钩的补贴或返还政策。”
注意，逐步清理与税费收入相挂钩的补贴或返还政策。
文中所指的返还，其中就有一项不容忽略的大头，就是各地区所谓“税收优惠园区”常用来招揽企业的“税收返还”。
实务中，部分地区的地方政府或职能部门为了招商引资，
常常会给入驻（或注册）到某些园区的企业一系列税收优惠政策。
其中很常见的一项是：把企业交的一部分税返还给企业。
这就是我们所说的，税收优惠园区的“税收返还”。
嗯？还能把交的税返再返还给企业？
为什么会有这种好事？
为啥子没人通知我捏？
嗯，其实不知道也没关系，税优园区的返税马上要成为历史了。
顺带一提，“税收返还”已经发展到非常“野”的地步。
有时候，税收返还的“力度”可能非常之大。
税收返还的力度，主要是返还比例和返还周期。
先说返还周期，按年，按季度，甚至按月都是有的。
返还周期越短，对于企业来说自然就越好，
一方面是现金流回拢的越快越好，另一方面则是账期越长不确定性就越大。
再说返还比例，就比如增值税吧。
有不少做返还的税优园区，可能会返5%、10%等比例，
部分比例高的，甚至会做到返还接近50%。
在某些园区，按一定的周期返还一定比例的税收，就是我们所说的税优园区的“税收返还”，也是被本次文件明文规范和禁止，而即将推出历史舞台的对象之一。
2.“税收返还”为什么会被清理
税优园区的税收返还，单从字面上看，仅仅是返还而已。
但在实际操作中，不免有很多争议。
1）容易产生纠纷
税优园区的税收返还看似很香很美好。
但实际操作中，还是有不少问题的。
轻度的，实际返还缩水，比如约定月返实际上接近按季度返还，比如约定返还10%实际中由于各种手续只能返8%。
中度的，政策变换频繁，入驻前才谈的能返10%呢，还没俩月就表示政策变了、只能返5%甚至不给返了。
重度的更离谱，直接就“不算”了。
几年前，曾经发生过这么一件事情。
2016年2月26日，某乡政府与某投资管理中心(有限合伙)签订《合伙企业设立项目合同书》，协议约定该投资管理中心注册到该乡政府所在地区，该乡政府承诺保证该投资管理中心在2016年5月前享受有关税收待遇，实行核定征收，核定征收的实际税率为8.815%。
2019年12月27日，该投资管理中心就税收优惠待遇与该乡政府对簿公堂。
法院审理认为，
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条第二款规定，任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
以及《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》（国发〔2015〕25号 ）第四条规定，各地区、各部门今后制定出台新的优惠政策，除法律、行政法规已有规定事项外，涉及税收或中央批准设立的非税收入的，应报国务院批准后执行；其他由地方政府和相关部门批准后执行，其中安排支出一般不得以企业缴纳的税收或非税收入挂钩。
涉案项目合同书签订于2016年，显然应该遵守2015年《通知》中的规定，乡政府不得擅自作出减免税收的决定或约定。
加上2016年4月合伙企业按照税收法律规定应纳税费的实际综合税率为9.5149%，超出了《合伙企业设立项目合同书》约定的8.815%，故该税收优惠税率条款的约定违反法律法规的强制性规定而无效。
该案的个中对错，不是很好评价。
但核定税率被判定无效，那就是无效了。
大大小小的纠纷和争议，在税返完全规范前，会不断出现在天南地北和街头巷尾。
2）园区“税收返还”的存在站得住脚吗？
我们再接着说返还比例的问题，
之前我们提到，有不少做返还的税优园区，
可能会返5%、10%等比例，甚至会做到返还接近50%。
比例比较小的还能理解，但有的园区，返还比例能大到35%甚至接近50%。
这到底有多离谱，很多朋友可能一时间反应不过来。
要知道，50%这一比例，很可能是当地留存的全部数额了。
这么说吧，就比如地方留存和上缴上级是一半一半，
那上缴（上级部门）一半，再返还（企业）一半。
搞了半天，这，收税收了个寂寞？！！
所以我们说，实务中“税收返还”可能是非常“野”的。
接下来我们不谈离谱的返税比例问题，就谈返税本身。
税优园区的“税收返还”是一个很奇怪的存在。
你要说企业是涉及尖端科技、国际竞争力的，或者因为yq等原因生存都难的，
那么有优惠、给返还什么的倒也并不奇怪，实际上这也基本都属于“应报XXX批准”或者“除GJ有关规定外”的范围之中。
可是实务中，享受税优园区返还的，平平无奇、“普通而自信”的企业不在少数。
这样就带来了一个问题，同样的事情税收不一样。
比如都是在拧螺丝，凭什么别人的税比我低一大截？
都说职业无贵贱，可拧螺丝交个税也有高低之分吗？
从企业角度，“返税”在一定程度上，就属于“不那么正当”的同业竞争优势。
从个体角度，就更为直观。
无论是直接还是间接，返税都降低了高收入者的综合税负率。
结合其他操作，就很容易滋生出一个个的薇娅、雪梨等硕鼠，动辄能偷逃税成百上千万。
上图是6月22发布的，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十五次会议上《国务院关于2021年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中的报告内容。
如图，2018-2021，短短4年，544名高收入者偷逃个税达47.22亿。
这47.22亿，本可以用来给家门口学习多批点教育经费、给县市乡村多通一条铁路，或者干脆大范围的给群众发点实用的消费券。
然而，以上“本可以”并没有发生。
因为，这47.22亿，可能早已变成了这544名高收入者在上海、北京或深圳所购置的一栋栋豪宅。
如此，个税调节收入差异、促进社会公平的初衷，被砸了个稀烂。
绕了半天，吃亏的终究还是老实人/企业。
这无疑跟税收原本的目的是完全背道而驰的。
所以说，地域性税优园区的“税收返还”，是一定会被规范的。
无非是什么时候进行规范，纯粹是一个时间问题。
3.全国统一大市场正在路上
搞“税收返还”的地域性税优园区，我们也会称之为“税收洼地”。
然而这类既影响市场秩序，又危害财政税收的“税收洼地”肯定是要整治的。
这正是发布《国务院办公厅关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》一文的重要目标，通过理顺地方财政关系，比如前面说的对区域性税优园区的“税收返还”进行整治，以促进建设全国统一大市场，推进基本公共服务均等化。
建设全国统一大市场，就自然要对影响公平的税优园区“税收返还”进行整治。
全国统一大市场正在路上，“税收返还”自然将退出历史舞台。
二、税收筹划要“团灭”了吗？
近两年，各种税收规范行动可以说是雷厉风行。
去年底，发文对核定征收进行规范，
41号文直接堵死了涉及权益性投资的个独企业、合伙企业的核定征收。
从此，持有股权、股票等权益性投资的个独合伙企业就必须走查账征收。
今年留抵退税，“留抵退税千把块，转眼被罚好几万”现象层出不穷。
好像留抵退税成了年度“查水表”活动一样。
6月份，本次的《推进省以下财政体制改革工作的指导意见》一文，又直接整治了各区域税收优惠园区的“税收返还”现象，摁死了一片片“税收洼地”。
如此高密度以及高力度的行动，可能会有朋友担心了，
这该不会是，税收筹划要“团灭”的前奏？
这里，小编要提醒的是，在税收规范加大力度的同时，税收优惠的力度也是极大的。
比如在两会中，总理宣布对小微企业年应纳税所得额100万-300万部分，再减半征收企业所得税。再减半后该部分实际税负将由10%减半降至5%；
比如两会后，3月21日，国常会确定实施大规模增值税留抵退税的政策安排；
再比如3月24号，国家直接对小规模纳税人适用3%征收率的项免征增值税。
（优惠大pic）
明显可以看出，税收优惠政策越来越多，而且力度也越来越大。
税收规范是不影响税收优惠政策的实施和加码的。
准确的说，税收越规范，税收优惠政策空间也随之增大。
有了税收优惠的铺垫，税务筹划也就有了筹划空间。
这里，我们就来介绍三种，能够有效降低税负率的方式：
1.年入百万不交税的机会——来自某征求意见稿
在说该征求意见稿之前，我们需要先来认知一下核定征收。
核定征收能很好的解决由缺进项、缺发票等账簿不规范现象带来的高额税负问题。
比如某个物流公司销售额500万，假设极端情况，这家企业的成本（工资、采购、租金）一分钱都没要到发票，那账面上等于500万全是利润，全是应纳税所得额，要去缴纳企业所得税、增值税、个人所得税。
按25%企业所得税税率、13%增值税税率算，要交190万的税。
但如果这家企业执行的是核定征收，交通运输业的行业核定利润率是5%-20%，税局采用10%的利润率的话，核定的利润就变成了50万。
这样就只要交19万的税，理论上节税90%。
核定征收原本是惩罚性税收措施，以及帮助小微企业纳税的管理手段；
但是，正因为其“简单粗暴”的节税效果，没少被人拿来各种偷逃税。
薇娅、雪梨等人，就是通过虚构业务以及滥用个独核定征收，偷逃了成千万上亿的税款。
所以，核定征收是在不断规范，以及不断收紧之中的。
2021年9月21日，国家税务总局发出《加强文娱领域从业人员税收管理》通知，规定：
明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。
2021年年底，直接叫停了“权益类投资”个独合伙企业的核定征收，一律适用查账征收。
广东省、贵州省等多省市纷纷出台政策规范和收紧核定征收，包括上海市现在已经很难走核定征收方式了。
但注意，核定征收不是不能用，而是只能在有限范围内用。
核定征收，原本就是辅助账簿、凭证、财务核算困难的单位，比如小规模纳税人、个体工商户一类纳税的管理方式，
比如我在学校门口摆个摊卖炸串，每天都是支付宝、微信收钱，让我拿出一个发票齐全、数据准确，符合会计制度要求的账本恐怕有点难，那么我自然更适合采取核定征收方式。
合理运用核定征收，可以解决由缺进项、缺发票等账簿不规范现象带来的高额税负问题。
前面我们说核定征收在收紧，但最近核定征收又整出了一个“大新闻”：
近期重庆市税务局这一核定征收的征求意见稿中，有这么一档税率，
这里说明一下，应纳税额=收入额（不含增值税）×附征率。
也就是说，经营所得（月）10万以下，应纳税额是0，不用缴税。
换言之，如果这项征求意见稿顺利通过，是真的可能实现年收120万而不用交税的情况的。
年入百万不交税，想想就有点小激动呢。
当然，要享受这项优惠是要符合条件的，具体要看该征求意见稿的后续发展。
2.自然人代开——方便快捷处理单次、偶发业务
当企业跟自然人发生业务（如摄影、运输、装修等），需要发票入账，这时就可由自然人到税局代开发票，这就是我们说的自然人代开。
举个栗子，
某企业临时聘用软件工程师老王为该企业做一个系统，项目完工后企业支付100万给老王，老王在优惠地区税局走自然人代开开具了100万普票给企业用来成本抵扣，仅需缴纳2.7万税款；
该笔资金企业可替小吴支出，相当于企业花了2.7万即可免除100万25个点——也就是25万的企业所得税，企业税负大大降低。
只要公司和个人的业务是真实的，就可以选择在园区做自然人代开，
自然人代开不仅能解决缺票尤其是常年困扰人的年底缺票问题，而且，如果是在优惠园区做自然人代开，个税、增值税及附加税加起来综合税负率可低至2.5%！
除了成本低，自然人代开适用范围也较为广泛：
自然人代开适用范围非常广，通常包含以下四大类：建筑材料类（如水泥、砂石）；建筑服务类（如工程服务费、机械施工费）；服务类（文化生活服务、交通运输服务）；各类商业贸易（如电子产品、日用百货等）。
此外，像自然人向其它单位或个人（自然人除外）销售其购买的不动产或者出租不动产的情况，还可以申请代开专票（税总函〔2016〕145号）；
实际操作中，自然人代开也很方便快捷，
不需要注册公司，只需要准备身份证、相关合同、转账凭证等资料，
可选常驻地、身份证所在地、企业所在地或业务发生地进行代开。
代开的发票都是属于税务大厅开具的，真实性可以得到保证，票据出来后就会出具完税证明，发票都是联网的，在税务局官网就可以查到。
无论你是做自媒体接商单需要开票，还是做摄影师、画师供稿需要开票，或者拉了几车奥利给就几千块钱运费也被甲方要求开票，自然人代开都是不错的选择。
3.灵活用工平台——一次性解决大规模用工问题
很多企业都存在用工难问题，一是招人难，另一方面人员管理也难，尤其是大量用工或者流动性大的时候，直叫人头大。
比如不少企业都有短期或季节性用工需求，五险一金增减和成本票问题繁琐；
国企等企业有人员编制限制，需要通过外包解决人员需求；
全国各地有分公司的企业，可能会遇到各地政策不同而难管理；
灵活用工平台就可以很好的处理这些问题。
灵活用工一方面可以降低企业用人成本，比如餐饮行业，海底捞就一直是灵活用工的大户，尤其是疫情发生后，包括海底捞、盒马、西贝莜面村等在内的餐饮行业大面积应用灵活用工，通过大量雇佣成本低、时间自由的灵工，省下了社保等税费，在淡季也可以自由调整雇佣人数，由此降低企业成本。
另一方面，灵活用工也可以优化管理成本，比如临时工的酬劳发放、保险缴纳等问题，都可以交由灵活用工平台处理，用人单位只需按约定付款，省人省时省精力。
核定征收，适合账簿难以规范的小规模或个体户；
自然人代开，适合单次、偶发或不定期的业务；
灵工平台则适合有一定规模和稳定经营的业务模式，大家可以根据自身情况了解采用。
小编也接触过不少自然人代开和灵工平台的案例，如果有什么不清楚的可以互相交流沟通。
三、说在最后
税优园区的“税收返还”，即将成为历史。
这类“税收洼地”既影响市场秩序，又危害财政税收，肯定是要整治的。
当然，这并不影响税收优惠的继续落实和新增。
对于企业而言，随着全国统一大市场的发展，也将迎来越来越好越公平的市场环境。
税收优惠和税务规范，一直是并行的。
实际上，对于各种类型的企业，在税务方面都有可以筹划的空间。
已有的优惠和政策就可以做到很好的筹划效果。
