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税局代开发票,竟被认定为虚开?没真实业务,税局代开也是虚开

很多人以为,从税务局代开的发票,一定是不会有虚开的风险的。但是现实可并不是如此,观察各地税务局的稽查案例,有不少公司税务局代开的发票,一样被认定为虚开,并被罚款。

据南市税一稽罚〔2022〕46号,南宁市某建材经营部向税务局代开的12分增值税专票,因没有货物购进记录,并且资金往来记录存在回流,被认定为虚开,同时税务局对虚开行为进行了11万的罚款。

据深税三稽罚告〔2022〕229号,深圳市某信息咨询有限公司日申请代开的6份增值税专票,价税合计4992000元,被认定为虚开发票,被罚50万。

为什么税务局代开的发票也会被认定为虚开?其实但凡对于虚开的感念和定义有所了解,就不会存在这样的疑问。根据相关规定,虚开的界定如下表所示:

所以,即便是企业跟税务局申请代开,如果存在以下几种行为,一样会被认定为虚开:

1、纳税人没有发生实际经营业务

企业未发生经营业务一律不准开具发票。纳税人如果没有发生实际购销货物或提供、接受应税劳务而开具发票,不管是自开,还是去税务代开,均为发票虚开行为。 

2、发生了实际经营业务,但开具发票的数量或金额与实际业务不符

纳税人如果发生了实际应税行为,但开具发票的数量或者金额与实际不符,也属于与实际经营部分,为发票虚开行为。

其实,企业只要进行了承诺和声明,就可以去税务局代开发票。但是,也因此企业跟税务局代开的发票信息所对应的经济业务不一定都是真实的。税务局也不是在代开环节,去核实相关业务是否真实,而是在税务稽查活动中,对于虚开行为进行查处。

所以,判断发票是否虚开,不是看发票的开具方式(自开或税务局代开),而是依据业务实质是否与实际经营情况相符合,纳税人试图通过税务机关代开发票虚开发票的,不但会面临税务局的处罚,还有可能会被依法追究刑事责任。

另外,关于大家对于虚开的一些问题,我们也一并给大家进行了归纳和解答,供大家参考:

1、企业在实际经营中,可能发生让他人代自己向购货方开具发票的情形,此种代开行为是否属于虚开呢?

这个具体情形具体分析,具体如下表:

如果一项代开行为进行了实际经营活动,同时主观上没有骗税的故意、客观上没有造成增值税款损失”,不宜认定为虚开,对于虚开行为的认定需结合业务实质。

2、企业提前开票,是否属于虚开发票行为?

提前开票本质上是一种“先卖后买”行为,先开票后履行合同义务。比如某一正常经营的研发企业,与客户签订了研发合同,收取了研发费用,开具了专用发票,但研发服务还没有发生或者还没有完成。

这种情况下发票只是提前开具,经济业务是真实存在的,并且提前开票也不构成《发票管理办法》中对虚开发票的规定,因此,不能判定研发企业虚开发票。

3、超出经营范围开具的发票是否为虚开发票?

纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务,不受其营业执照中的营业范围限制,只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。

即开票项目超出营业执照经营范围,只要业务是真实的,就不能直接被认定为虚开发票。

4、三流不一致是否一定为虚开?

经济交易过程中,不能保证货物流(劳务流)、资金流、票流的相互统一,则可能涉嫌虚开发票,若被税务部门认定为虚开发票,则不能抵扣进项抵扣,不能进行所得税税前扣除,不仅需要补缴税款、滞纳金、罚款,还可能需要承担刑事责任。

但也有税务局认可的特殊情况如下:

企业在实际经营过程中应尽量做到三流一致,防范虚开风险,对于无法保证的特殊情形,应保留好相关证据以证明业务真实性。

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作者: 轻松学税

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