京灵财税-京灵财税(北京)有限公司官网 轻松学税 新东方,出事了!旗下多家学校被税务罚款,都因为没做这件事

新东方,出事了!旗下多家学校被税务罚款,都因为没做这件事

据广东税务公开信息,新东方教育集团旗下7家培训学校被税务局处罚。处罚原因都是:企业没有及时履行代扣代缴个税。

具体我们选了其中一家,给大家简单看下被处罚的详细信息:

广州市新东方培训学校,2018-2020期间,为拓展和推广业务,外购商品用于无偿随机赠送,作为代扣代缴义务人,未及时代扣代缴个税。税务局最终决定,对该公司应扣未扣款50%罚款:18995.47元。

金额虽然不大,但这也是一个涉税风险。而且,这涉税风险,很多企业可能都有存在,并且没有重视过。现在通过这个案例,给大家强调一下:外购商品用于无偿随机赠送,企业需要代扣代缴个税,同时还需要按照视同销售缴纳增值税和企业所得税。

那么,个税具体如何处理?增值税和企业所得税视同销售都应该如何处理呢?我们顺便给大家简单讲一下。

一、企业无偿随机赠送礼品,个人所得税处理

我们归纳总结了一些常见的情形,总结了一个表,供大家参考:

如果需要扣缴个税,企业是代扣代缴义务人。对于扣缴义务人如果不履行扣缴义务,会被处以应扣未扣税款0.5-3倍之间的一个罚款。

二、增值税视同销售处理

企业将外购的货物无偿赠送他人,应视同销售货物,计算缴纳增值税。除特殊情形之外,增值税的视同销售情形,主要有以下几种:

视同销售销售额的确定,一般按照“先售价、再组价”的原则来,具体如下:

三、企业所得税视同销售处理

企业所得税视同销售的规定,大概可以用下面一张图来给大家展示明白:

这里判断的关键点在于资产移送的所有权是否转移,视同销售和不视同销售判断要点如下:

注意,视同销售除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。另外,企业所得税的视同销售情形与会计上视同销售、增值税的视同销售不同,应注意区分。

附:增值税、企业所得税与会计中针对视同销售收入的区别

注①:不视同销售,进项税额转出。

注②:集体福利有两个含义,企业将自产、委托加工的货物发给职工,比如手机等发给职工,会计上是要确认收入的。企业将自产、委托加工的货物用于建设职工食堂,比如公司生产的钢筋水泥桌子凳子用于食堂,作为职工集体福利,会计上不需要确认收入。

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作者: 轻松学税

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