京灵财税-京灵财税(北京)有限公司官网 轻松学税 增值税,又变了!7月起,这是最新最全的申报、做账方式

增值税,又变了!7月起,这是最新最全的申报、做账方式

增值税在2022年发生了很多较大的变化,恰逢7月大征期,今天我们给大家聊一下增值税小规模纳税人最新的申报、账务处理事宜。

关于增值税小规模纳税人主要有两个重要变化需要大家注意:

一、根据财政部 税务总局公告2022年第15号:4月起,增值税小规模纳税人原适用3%税率的,直接免征增值税。其具体的执行期限是:2022年4月-12月,而2022年1月-3月,则适用的是增值税3%减按1%优惠政策。

开票方面,增值税小规模纳税人如果享受免征增值税优惠,要开具免税的普票,即在开票时,税率栏选择“免税”。

在这里有3个事项需要大家需要注意:

1、增值税小规模纳税人适用3%免税的业务,不再受季度不超45万免增值税的限制,但是仍需注意连续12个月(4个季度)销售额不能超500万,否则会被强制转为一般纳税人。

2、之前的优惠政策诸如3%减按2%(小规模销售使用过的固定资产和旧货),3%减按0.5(小规模经销商销售二手机动车)的业务,开具普票,也是可以适用3%免税优惠的,当然你也可以继续按原来的减征政策。如果开3%征收率的专票,则需要放弃减免税优惠。

3、如果是自然人代开,自2022年4月起,如果代开的是3%的业务,也是可以享受免税优惠政策的。

二、另外一个优惠政策是前边提到的小规模纳税人月销售额不超15万(季度45万),免增值税,执行时间是2021年4月-2022年12月。

注意即便有了3%免税的优惠政策,这个45万免增值税仍旧有效,因为小规模纳税人除了3%的业务之外,还有5%的业务。

为了方便大家理解,我们举个例子来进行说明。

某公司,是小规模纳税人,按季度申报,2022年4月-6月,开具发票情况如下:

该公司,3%的普票直接开免税即可,5%的开5%的普票。3%业务+5%业务合计35万,没有超过季度45万的金额,所以5%的也可以享受免税优惠。

有些人可能对于5%的业务不太了解,在这里我们顺便给大家做了个5%征收率的税率表:

以上是关于增值税小规模纳税人的政策,7月是增值税小规模纳税人按季度申报的第一个征收期,接下来我们给大家聊一下申报和账务处理的问题。

以按季申报为例,根据相关规定,申报的时候要区分季度未超45万和季度超45万,具体如下:

我们用几个具体的例子给大家做个说明:

1、45万内,只涉及普票:某公司为按季申报的小规模纳税人,2022年二季度销售货物35万,开具免税的普票。

这种情况申报比较简单,算出免税额=350000×3%=10500,申报表填写如下:

账务处理方面:

借:银行存款/库存现金/应收账款 350000

贷:主营业务收入 350000

注意:这里只需要按开具的免税发票入账,不需要计提税金再转入营业外收入。

2、涉及普票+专票:某某公司,按季申报的小规模纳税人,2022年二季度销售货物情况如下:开具免税普票:30万,开具3%专票不含税):5万。

税额就不给大家算了,直接给大家上申报表填写吧:

账务处理方面免税部分和上面的一样,征税部分需要增加:应交税费-应交增值税 1500。

3、涉及3%业务+5%业务:某某某公司,按季申报小规模,2022年4月3%业务销售20万,5月3%销售业务5万,5%业务50万,6月没有销售,以上业务未开专票。申报表填写如下:

账务处理方面,可以参照:

4、涉及差额申报:某公司为按季申报的小规模纳税人,2022年4月-6月提供建筑服务55万,开具免税普票,季度支付可扣除的分包款150000元。差额扣除后销售额未超过45万,填报如下:

5、涉及3%业务超45万情形:某某公司按季申报小规模,2022年二季度销售货物50万,开具免税普票。申报表填写如下(要填写减免税明细表和主表):

减免税申报明细表填写:

主表主要栏次填写:

以上就是小规模纳税人增值税的主要变化和申报、账务处理方法,你学会了吗?

本文来自网络,不代表京灵财税-京灵财税(北京)有限公司官网立场,转载请注明出处:https://www.jdpal.cn/22457.html

作者: 轻松学税

上一篇
下一篇

发表回复

返回顶部