京灵财税-京灵财税(北京)有限公司官网 轻松学税 “白条”一律不能税前扣除?这5个误区,会计不要被误导了

“白条”一律不能税前扣除?这5个误区,会计不要被误导了

会计在工作中由于各种经验主义,会衍生一些误区。我们今天就给大家简单聊一下具体实务工作中常见的5个误区,大家注意不要被“经验”误导了。

1、拿到税率3%的专票,就想当然的以为最多只能抵扣3%进项税。

其实,有的时候3%税率的票是可以抵扣9%的进项税的,比如农产品。我们以农产品收购发票为例给大家简单介绍一下:

注意:取得的批发零售环节销售的免税农产品发票,不能抵扣增值税。

2、“白条”不能入账,并且一律不能税前扣除,不然税务局会来查。

有些情况下的“白条”也是可以放心的税前扣除的,比如支付给自然人不超500的支出,取得合规的收据,只要业务真实、合理,也是可以税前扣除的。但是实务中需要注意,收据需满足条件:

3、看到营业外支出,脑子里就立刻冒出一个念头:绝对不能进行税前扣除。

像是常见的罚款支出、捐赠支出、非常损失、赔偿款、违约金等都是计在营业外支出的,通常很多情形下,营业外支出的各类费用是不得进行税前扣除的,但是也有例外:比如同样是罚款,行政性的罚款是不能税前扣除的,但是经营性的罚款则可以税前扣除。

4、诸如设备租赁业务(有形动产租赁、建筑设备租赁等)就以为必须要有13%租赁发票。

本身按照有形动产租赁来开票的话,税率确实是13%。但是如果说,建筑施工设备,外加操作人员一起的话,可以是建筑服务,这样就可以按照9%税率开票。

这其实也涉及到一个小筹划了,当然现实中可能操作性不那么强,但也是一种思路。除了上面说的建筑设备之外,类似的有很多:

再比如仓储租赁这块,如果单独租赁仓库,属于不动产租赁,税率是9%,但是如果仓库+管理人员的话,是仓储服务,税率是6%;会议场地租赁是9%,会议场地+服务人员属于会议展览服务,税率是6%;运输货物属于交通运输服务,税率是9%,而运输货物+押运人员则属于安全保护服务,税率是6%。

5、股东从公司借款,到了年底还不归还,会计认为必须要视同分红并缴纳20%个税才行。

依据财税[2003]158号相关规定,股东从公司借款计征个税有两个条件:既没能年底进行归还,也没用于企业生产经营。所以,如果股东从公司的借款是经营性借款,即便年底没有归还,也不用视同分红,缴纳20%个税。

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作者: 轻松学税

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