京灵财税-京灵财税(北京)有限公司官网 轻松学税 马上调整这项费用,2022年税局重点关注!几乎每个企业都有涉及

马上调整这项费用,2022年税局重点关注!几乎每个企业都有涉及

距离汇算清缴结束已经没有多少日子了,大家最近对于汇算清缴的问题也比较多,今天就聊一个大家关注最多的问题:业务招待费的纳税调整。

在企税汇算申报中,你可能工资都合理不用调整,福利费、工会经费、职工教育经费等没有超过规定比例也不用调整,资产折旧年限符合规定、没有加速折旧也无需调整,但是有一项却是必须要调整:业务招待费。

而且,几乎任何一个企业,或多或少的都会发生业务招待费,这个费用一旦发生又属于必须要调整的。

一、我们先来了解一下业务招待费:

1、根据企业所得税法实施条例,业务招待费是双限额,而且孰低原则:与企业生产经营相关的业务招待费,可以按发生额的60%扣除,但不能超过当年销售(营业)收入的千分之五。

2、销售(营业)收入,具体包括主营业务收入、其他业务收入,以及视同销售收入,但是不含营业外收入(但有特例)。

3、业务招待费包括日常性的招待费用,诸如餐饮费、住宿费、交通费等,也包括赠送客户的礼品费用、合规的娱乐费用、招待客户的旅游费用等。

4、在合理、真实的前提下,业务招待费和业务宣传费之间有一定的筹划空间,如果合理统筹二者,会有一定的节税效果(这个不是本文重点,不做重点阐述)。

二、然后我们用几个案例来讲一下,业务招待费的纳税调整问题:

1、2021年,学税公司年销售收入1000万,业务招待费支出费用10万(都与生产经营相关),账载金额是10万。

根据相关规定(业务招待费60%及销售收入5‰),我们可以计算出学税公司2021年的两个扣除限额分别是:10万×60%=6万,1000万×5‰=5万。

按照孰低原则,学税公司在2021年度能扣除的业务招待费总额就是5万元(即报表上的税收金额),所以就需要做纳税调整:10-5=5万,具体如下表:

2、如果2021年学税公司年销售收入1000万,但业务招待费支出费用只有4万(都与生产经营相关,有合法合规的凭证),账载金额是4万。如何调整呢?

同样,我们算出2021年度业务招待费的两个限额:4万×60%=2.4万,1000万×5‰=5万。按孰低原则,税收金额为2.4万,因此纳税调整:4-2.4=1.6万。具体如下:

3、前面讲到的业务招待费都是与经营有关,且有合法合规的扣除凭证。但是如果发生未取得合规凭证呢?

比如,2021年学税公司销售收入1000万,业务招待费支出费用是10万(但其中2万元没有合规合法凭证)。账载金额是:10万。

我们先据此算出学税公司2021年度业务招待费的扣除限额:10*60%=6万,1000*5‰=5万。

另外,由于有2万的无法税前扣除费用,我们还需要算出扣除2万后的扣除限额:(10-2)*60%=4.8万,1000万*5‰=5万。

我们分析得出:2021年度学税公司业务招待费可以扣除的金额是4.8万。报表中,我们在业务招待费栏次正常调整:

差额的那部分(5万-4.8万=0.2万),我们放到“其他”栏次进行调整:

注意:这个只是众多调整思路的一种,仅供大家参考,好处是能让账载金额和会计核算金额一致。

三、如果把本属于业务招待费的支付,错误地计入了其他项目(会议费、业务宣传费等),怎么办?

因为扣除限额不同(会议费可以全部、业务宣传费可以15%),所以这一块税务局向来重点关注,如果操作不当容易导致少缴企税的风险。

如果在汇算中遇到了这样的问题,我们需要先调整业务招待费的金额,然后重新算出业务招待费的扣除限额,进行相应的调整。

最后,我们还是建议大家在日常中就做好相应的账务处理,核算准确,避免汇算清缴的时候费劲。同时,附一张超级有用的税前扣除明细表,一共18项:

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作者: 轻松学税

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