京灵财税-京灵财税(北京)有限公司官网 轻松学税 企税汇算提交后,申报数据存在疑点,怎么办?

企税汇算提交后,申报数据存在疑点,怎么办?

企业所得税汇算清缴对于很多会计而言,是个大工程。好不容易弄完了汇算清缴申报,却突然收到税务局发来短信:你的数据存在疑点,请立即排查!瞬间,就又慌了。

企税汇算风险不容小觑,我们在专栏“2022企业所得税汇算清缴及实务处理”中,对企税汇算常见的20个风险、疑点做了一些讲解,大家感兴趣的话,可以看下。除此之外,我们在这里补充一下企税申报数据中,房产税、印花税等一些小税种的风险排查。

大家都知道,企业所得税纳税申报时,报送的数据较多较全面,包括37张纳税申报表(一般企业只需要填列部分报表)和财务报表(资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表),其中部分数据与其他税种,如房产税、印花税存在一定的钩稽关系,税局通过稽核比对可能会发现其他税种存在的问题。这里列举几项:

一、资产负债表中“投资性房地产”的余额、企业所得税申报表《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中房屋、建筑物的原值与是否缴纳房产税比对。

1、资产负债表中“投资性房地产”的余额:

2、企业所得税申报表《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中房屋、建筑物的原值:

一般情况下,企业有投资性房地产或者有房屋建筑物,就需要按照原值从价计征房产税,如果企业没有申报房产税的记录,可能存在漏报房产税的情形。

因此,我们建议企业应该对照自查,以确定没有漏报房产税。顺便在这里给大家举个被罚的例子:

某企业在《资产折旧、摊销及纳税调整表》列示了房屋、建筑物的原值及折旧信息,但从未缴纳过房产税。经税务局检查发现,某公司认为自己的生产厂房没有房产证,无需缴纳房产税而没有申报房产税。最终企业补缴了房产税并加收了滞纳金。

另外,需要大家注意的是:依据国发〔1986〕90号规定,不论是否取得房产证,若属于房产税的纳税义务人,则应按规定缴纳房产税。

二、 资产负债表中“长期股权投资”的变动额与印花税申报表中“产权转移书据”的申报记录对比。

1、资产负债表中“长期股权投资”的期末余额-年初余额:

2、印花税申报表中,产权转移书据的申报记录:

长期股权投资是以成本法核算的(实务中多数以成本法核算),“长期股权投资”科目的变动一般是由股权交易引起的,应该缴纳印花税。如果有变动额,但未申报产权转移书据”的印花税,可能存在漏税情况。

因此,我们建议企业应该对照该指标进行自查,以确定没有少缴纳印花税。

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作者: 轻松学税

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