京灵财税-京灵财税(北京)有限公司官网 轻松学税 增值税,又变了!4月1日起,开票、申报、纳税都要按这个来

增值税,又变了!4月1日起,开票、申报、纳税都要按这个来

4月1日起,增值税正式迎来新的规定:小规模纳税人原3%的,免征增值税(相应的附加税费也没有了)。与此同时,对应的开票、申报和纳税方式也出现了一些变化。

关于新规定的内容,我们在之前的文章里有了相对详细的讲述,在这里就不多啰嗦了。

首先,是大家关注度比较高的开票问题。4月1日起,小规模纳税人(适用3%征收率)可以直接开免税普票了,注意税率栏是选择免税。如果享受了这个优惠,就无法开专票了。如果想开专票,则需要放弃免税政策,按3%征收率来开专票。

至于3%收入是否能适用免税政策,需要根据纳税义务发生时间来判断,2022年3月31日及之前的,按3%减按1%优惠,4月1日-12月31日的,按免税。

需要注意的是,如果业务里,一部分需要开免税普票,一部分需要开专票,也是可以的。普票部分免税,专票部分3%征收率交税。另外,如果只有3%的业务的话,也不用考虑原来的45万免税限制了,但是需要注意小规模强制转一般纳税人的条件:连续12个月累计销售额超过500万元。

季度45万免税的政策依然是有效的,对于5%征收率的业务来讲,会占用到这个免税额度。

同时,个体户也好,自然人也好,都是可以享受这个免税政策的。下图是12366的相对权威的答复:

4月1日之后,虽然是免税政策实行,但是对于有些小规模纳税人来讲,并不算是好事。因为,自4月1日起,只能开3%征收率的专票了,而原来是可以开1%专票的。

如果小规模纳税人4月1日之后,季度销售额不超45万,且都开的是普票的话,那么税负方面来说,跟之前的优惠基本没啥区别。

但是如果小规模纳税人季度销售额不超45万,业务中又包含部分或者全部专票的话,这种情况下,其实税负是上升的。

再有一种情况,税负是降低的。如果小规模纳税人季度开票超45万,且全都是普票的话,这样的一个情况下,税负相较之前是降低了的。

总而言之,就是4月1日起,开专票多的小规模纳税人可能面临税负上升的现象。所以,大家可能需要提前对此进行筹划,以免造成损失。

其次,是申报的问题。相对来讲,4月1日之后,申报变得简单了。主要分为两种情形:季度不超45万(月度不超15万)和季度超45万(月度超15万)。具体申报表填报我们用几个例子给大家讲解清楚。

案例一:某企业,小规模纳税人,按季度进行申报。在2022年二季度,销售3%征收率应税货物36万(不含税,开普票)。该企业申报表填报方式如下:

注:该企业季度未超过45万,免征增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”等栏次。该企业没有其他免税项目,无需填报《增值税减免税申报明细表》。

如果案例中的企业不是企业,而是个体户的话,则填报栏次为“未达起征点销售额”等栏次,具体如下:

案例二、某小规模纳税人,2022年二季度销售应税货物(3%征收率)50万(不含税,均普票),具体填报如下:

注:依据国家税务总局公告2022 年第6 号,月度超15万的,免税销售额需填在“其他免税销售额”栏次,并填报《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

最后说一下,这个政策是针对小规模纳税人的,一般纳税人实行简易计税的不能享受这个优惠。

同时,免征增值税后,会计处理的时候销售额为含税收入,不需要价税分离,会计处理为:借:银行存款 10300;贷:主营业务收入 10300。

这意味着免征的增值税计入了收入,无形之中会增加企业所得税的应纳税所得额。所以企业和会计需要注意这一点,并务必处理好企税优惠中的300万临界点的问题。

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作者: 轻松学税

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