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企业未开票收入申报,会计应该如何处理?

很多会计容易碰到一个比较实务的问题:一家认定为一般纳税人的企业,在给客户提供一些服务并收款之后,客户(尤其一些自然人)并没有索要发票。由此产生了未开票收入,会计应该如何处理呢?

常见的主要有3种情形,我们今天将这3种情形和最新的处理方式一并给大家说清楚。

情形一:发生了真正的未开票收入

从规定上来讲,增值税纳税义务已然发生无疑,作为会计应该在申报表中的“未开票收入”那里填报。为了方便大家理解,我们举一个经常发生的例子,给大家做参考。

某餐饮企业甲,是一般纳税人,1月生意不错,很多顾客过来吃饭,但是付款后并没有索要发票。最后一算账,1月取得收入60万(不含税),其中竟然有40万未开票。

那么该餐饮企业在申报增值税的时候,如何处理这些未开票收入呢?

从规定上来讲,该餐饮企业在收到了顾客的付款当天,就需要承担增值税的纳税义务了。即便顾客没有要票,但是不会影响该餐饮企业的纳税义务,更不会影响该笔收入的性质。因此,客户取得的未开票收入40万,都属于正常的营业收入,需要申报缴纳增值税。

具体到申报表上,填写如下:

情形二:视同销售情形产生了未开票收入

不过,在实务中,企业会发生一些增值税上的视同销售行为,这个时候,未开票的话,也需要在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

举个可能发生的比较多的案例,某企业乙,是一般纳税人,在春节之前,将公司自产的一些零食,作为春节福利发给了公司的员工。成本50万,未开票,对外销售的话价值100万(不含税)。那么,该企业应该如何申报增值税?

根据规定,企业乙将自产的货物用作集体福利,构成视同销售,没票也需按100万申报缴纳增值税。

具体申报表填写如下:

情形三:纳税义务已发生,但当时未开票,由此发生未开票收入

这种情形,主要是因一些原因客户当时没有要票(但后续需要票),导致产生了未开票收入。

比如,某企业,在今年2月预收了客户2023年的租金,但2月未开票。根据规定,2月收到预收款增值税纳税义务就已发生,即便没开票,也需要在增值税申报表“未开票收入”中填报。

申报也比较简单,如果当月按未开票收入申报了收入,则在补开发票的月份,将补开的数字填在申报表上,同时在未开票的那栏,填负数冲减即可。

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作者: 轻松学税

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