京灵财税-京灵财税(北京)有限公司官网 安信伯君财税 骗取增值税留抵退税的两种重要手段

骗取增值税留抵退税的两种重要手段

增值税存量和增量留抵退税是2022年最重要的税收优惠政策之一,但在企业享受优惠的同时,也出现了一些不和谐因素,近来频频看到媒体报道企业骗取增值税留抵退税的案子爆发。

我们从技术的角度来分析一下,出现这种情况背后的财税逻辑是什么。

一、哪些行业容易出现骗取增值税留抵退税的情况?

根据总局公布的案件情况,涉及的公司主要有商贸公司、生产企业、建筑公司、中介服务公司、运输公司等,其中占据90%以上的是商贸类公司,其他类型比例较低。

二、骗取增值税留抵退税的两种手段分析

骗取增值税留抵退税,不同行业当然手段不同,但总体看有两种常见手段:

第一种:通过隐瞒收入达到骗税目的

大量的商贸公司,尤其是面对直接消费者,也就是C端的商贸公司,常常出现隐瞒收入的情况,最关键原因是很多消费者不需要发票,企业存在隐瞒的漏洞,加之很多销售通过个人账户、个人微信和支付宝收款,资金流也具有很强的隐蔽性,隐瞒收入成本很低,收益很大,才造成这个领域普遍存在这种情况。

如果隐瞒收入,意味着该部分隐瞒收入未缴纳增值税,但购进货物时如果取得了进项税发票,就必然造成进项税的留抵,现在国家可以退税,胆子大的企业就将这部分还拿出来做退税,这就是典型的骗税行为。

第二种是通过虚开增值税专用发票达到骗税目的

也有些企业,收入并未隐瞒,但存在购入虚开增值税发票的情况,这也可能造成进项税的留抵,这部分虚开发票的留抵拿出来退税,当然也是严重的违规甚至犯罪行为。

三、骗取增值税留抵退税的处罚力度

骗取增值税留抵退税在税收征管法中并无直接论述,但骗取的手段背后却是逃税和虚开增值税发票两种情况,因此最终的处罚力度其实和这两个直接相关。

1、税法的处罚

《中华人民共和国税收征管法》明确规定,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

2、刑法的处罚

如果是界定为逃税罪,根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定,纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。关于逃税罪的细节问题,可参考我的另一篇文章《老板财务请关注:逃税案立案标准发生重大变化》。

如果界定为虚开增值税专用发票罪,根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。具体细节问题,可参考我的另一篇文章《虚开增值税专用发票犯罪的简要判断清单》。

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