京灵财税-京灵财税(北京)有限公司官网 安信伯君财税 发票开了钱要不回来能不能冲红?

发票开了钱要不回来能不能冲红?

一、什么情况下需要开具红字发票?

红字发票本质上是负数发票,相当于将原有发票冲回,什么情况下需要开具红字发票呢?

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定,增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票。

其实无论是专用发票还是普通发票,出现上述特殊情况的都应当开具红字发票,这里需要关注两个问题:

第一个问题,三种开具红字发票的关键场景要记牢。

其中销货退回和应税服务中止意味着销售活动不再发生,因此纳税义务也不再发生,已经开出的发票当然应当开具红字发票冲回,之后也无需再开。

另一种情况是开票有误,导致对方无法抵扣或者无法税前扣除,这种情况红字发票冲回后需要重新开具正确的发票给对方。

第二个问题,上述三种情况不属于发票作废情形的。

《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》(国税发[2006]156号)文件第十三条对于发票作废做了明确规定:一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。

和上面的冲红发票比较一下就可以看出,二者的区别在于是否当月发生,如果是当月要求直接作废,如果跨月,要求冲红。

二、发票开了钱要不回来是否符合红字发票条件?

符合红字发票开具条件的只有三种情况:销货退回、开票有误或服务中止,发票开了钱要不回来是否属于这三种情况?

开票有误不属于我们关注的讨论范围,向将其排除出去。销货退回和服务中止的关键在于应税行为不复存在,因此纳税义务不复存在,发票才需要冲红。发票开了钱要不回来其实蕴含着一个关键事实就是货物已经销售,后者服务已经提供,只是由于某种原因钱要不回来。按照税法规定,大多数情况下,增值税和所得税纳税义务发生时间的判断都要看两个核心要点:销售行为发生且收款,但到了合同约定的付款时间,即使对方未付款,税务机关也认为纳税义务已经发生,应当确认收入缴纳增值税和企业所得税。企业不能以对方未付款为由拒绝交税。

这是实务中一个很大的问题,企业提供了服务,要不到钱,还得正常交税,给企业运营带来巨大压力,那么该怎么做?

三、我的建议

1、如果货物已经销售,或者服务已经提供,不能开具红字发票,开过发票的就应当正常交税;

2、开票前应当同客户沟通回款事宜,尽量做到确认回款后再开具发票,同时条件允许的话,签署补充协议对于付款时间进行重新界定,避免出现涉税风险;

3、发票开具后,如果符合销售货物退回,或者服务中止的,可开具红字发票,冲减收入,但需要注意两个细节,要么收回发票,要么有对方开具的证明。否则强行开具红字发票也会引发风险。

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