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企业股权投资损失,可以在税前扣除吗?损失确认必须有这8项材料

常言说,市场有风险,投资需谨慎。不管是个人还是企业,都会出现一些投资的行为,比如中国广大股民沉浸在A股中,还有很多人投资基金、期货等等。

对于企业来说,也会经常进行一些投资行为,但是还是那句话,所有的投资都是有风险的,那么对于企业来说,一旦投资失败,这些钱可不可以在税前扣除呢?

近期我们合作的一家企业就出现了这样的问题,他们公司对外有一笔长期的股权投资300万,但是投资方经营不善,导致公司破产,那么对于这家公司来说,损失已经是确定了,但是为了能够挽回一部分损失,防止损失扩大化,他们的财务就来问我们,企业股权投资损失,可以在企业所得税税前扣除吗?

其实在财税文件中,有关于资产损失税前扣除的文件,里面说到:

“被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照的,减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资,可以作为股权投资损失在税前扣除”

因此从这份文件中,就已经可以看出答案,该公司因为投资损失的300万,按照规定进行损失申报,是可以在计算企业所得税时作为损失抵减利润,也就是说,股权投资损失是可以在税前扣除的。

除了上述的规定之外,国税总局也有一条文件中规定:

“企业对外进行权益性投资所发生的损失,在经确认的损失发生年度,作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除”

因此,不管是财税文件中的规定,还是国税总局的文件,都确定了对外进行权益性投资所发生的损失,在确认损失以后,都是可以在企业所得税税前扣除的。

明确了投资损失是可以税前扣除以后,新的问题诞生了,那就是如何才能够确认这部分损失是权益性投资损失,企业需要提供哪些材料来证明呢?

很多企业在明知道权益性投资损失可以税前扣除以后,就让财务去做账了,但是却忽略了证据链的存在,最后给企业带来税务风险。因此对于企业来说,一定要有足够的证据来确定这确实是权益性投资损失,不然税务局是不认可的。

那么话说回来,企业都要准备哪些资料,来确定是股权投资损失呢?

(一)股权投资计税基础证明材料;

(二)被投资企业破产公告、破产清偿文件;

(三)工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件;

(四)政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件;

(五)被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件;

(六)被投资企业资产处置方案、成交及入账材料;

(七)企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明;

(八)会计核算资料等其他相关证据材料。

对于企业来说,一定要准备好这8条资料,并且企业在做税前扣除时,也一定要保管好,以防税务局备查。

企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》就可以了。

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