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其他应收款余额在贷方怎么办?

其他应收款应为借方余额,而企业其他应收款余额在贷方时,企业财务人员不要急于开具处理,而是应该找到其他应收款余额在贷方的原因。否则,即便是进行了会计处理,将其他应收款的余额调整为借方余额,但结果未必是准确的。那么,其他应收款余额在贷方时怎么办?

按照会计准则的规定,其他应收款科目核算的是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收和暂付款项。一般包括企业应收的各种赔款、罚款;应收出资包装物押金;应向员工收取的各种垫付款、备用金;租入包装物支付的押金等存出保证金等各种应收和暂付款项等。

而现实中,许多企业将其他应收款的核算业务变成了“大杂烩”“垃圾桶”,比如将没有取得发票的成本费用挂在了其他应收款,有的企业将股东借款和关联企业之间借款也挂在了其他应收款上,导致其他应收款的余额较大。

一、找到其他应收款余额在贷方的原因。我们知道,其他应收款余额为贷方时,其实质为其他应付款,反映应付未付或多收的款项。

1、清理其他应收款明细账,尤其是清理其他应收款贷方发生额。企业财务人员在清理其他应收款时,重点清查其他应收款明细账的贷方发生额。一般而言,其他应收款余额出现贷方余额的情况不多,那么,通过查找其他应收款贷方发生额基本可以找到余额为贷方的原因。

2、清查关联企业和股东的借款业务。上面提到,有的企业将关联企业之间和股东个人的借款挂在了“其他应收款”科目上,或者是在其他应收款科目核算。一般情况下,股东借款或关联企业之间借款的金额较大,这是导致企业其他应收款形成贷方余额的主要原因之一。

在咨询中,有一家企业的其他应收款为贷方余额,而且贷方余额的金额很大。经过查找发现,该企业将资金借给关联企业时,将应收款项挂在了“长期应收款”科目上;而关联企业将借款偿还借款时,财务人员将该笔还款业务记在了“其他应收款”上,导致其他应收款余额为贷方。

还有的企业在年末为了帮助老板或股东规避视同缴纳个人所得税时,因为对股东和老板个人借款余额把握得不准,导致多冲销股东借款,而导致其他应收款余额为贷方余额的情形发生。

3、企业财务人员的错账导致的贷方余额。现实中,企业其他应收款的核算内容非常繁杂,也很混乱,不好处理的业务不是挂在“其他应收款”科目,就是挂在“其他应付款”科目,且由于常年不对账,使得应冲销其他应付款科目的核算内容,冲在了其他应收款,或反之;进而导致“其他应收款”科目出现贷方余额。

应该说,财务人员定期清理其他应收款等各种往来账,是避免出现其他应收款贷方余额的关键所在。

二、调整其他应收款贷方余额的业务处理。企业查找其他应收款贷方余额的原因后,需要进行相关的账务处理,但是在进行账务处理前,需要将其他应收款贷方余额形成的原因以文字的形式上报给财务总监等管理人员,经过审核、批准后再进行账务处理,以避免新的错账产生。

应该说,找到原因的会计处理相对简单,但需要在会计凭证后附调账说明,说明调账的主要原因,并附上级领导的审核意见。

比如,关联企业之间的借款原文,借款时,记做“长期应收款”,还款时却记在“其他应收款”的需要调账的会计处理为:借记 其他应收款,贷记 长期应收款。当然,也可以调整借款时的“长期应收款”科目。

需要强调的是,调账附件很重要,上例中关联企业之间借款的调账业务,在附调账说明的同时,还要附借款时的会计凭证和还款时的会计凭证的复印件等。

总之,其他应收款应为借方余额,当发现为贷方余额时,首先应查找原因,找到导致其他应收款余额为贷方的原因;找到形成其他应收款贷方余额的原因后,再进行相关的会计处理;在进行调账时,应附调账说明和相关的附件。

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作者: 智融聊管理

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