京灵财税-京灵财税(北京)有限公司官网 智融聊管理 一般纳税人可以开3个点的专票吗?

一般纳税人可以开3个点的专票吗?

增值税一般纳税人一般采用一般计税法,采用一般计税法的增值税一般纳税人的适用税率为13%、9%、6%和零税率,那么,一般不能开具3%的增值税专用发票。而一般纳税人发生的特定应税销售行为采用简易计税法的,可以适用3%的征收率,并开具3%的增值税专用发票。

增值税一般纳税人采用一般计税法,其增值税的计算为,增值税应纳税额=销项税额-进项税额,适用的是税率,则不能开具3%征收率的增值税专用发票;而增值税一般纳税人的简易计税法,其增值税的计算为,增值税应纳税额=应税销售额*适用的征收率,其发生的特定应税销售行为,可以开具3%征收率的增值税专用发票。

增值税一般纳税人采用简易计税法的特定应税销售行为主要包括:

1、自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料,以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦和石灰,自产的商品混凝土;

2、县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力,小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位;

3、自产的自来水,自来水公司销售的自来水;

4、公共交通运输服务,包括客轮渡、公共客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运和班车;

5、典当业销售死当物品,寄售商店代销寄售物品;

6、药品经营企业销售生物制品,单采血浆站销售非临床用人体血液,自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织支撑的生物制品,生产销售和批发、零售抗癌药品和罕见病药品(应单独核算);

6、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务;

7、提供非学历教育服务,提供教育辅助服务;

8、非企业性单位中一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、以及销售技术、著作权等无形资产;

9、房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目,为甲供工程提供的建筑服务,为甲供工程提供的建筑服务等。

增值税一般纳税人发生的特定应税销售行为,企业可以选择增值税简易计税法计税,也就是,企业应缴纳的增值税为不含税销售额乘以适用的征收率。采用简易计税法的一般纳税人可以对外开具3%的增值税专用发票,但是不得抵扣进项税额。增值税一般纳税人一经选择适用简易计税方法计税,36个月内不得变更。

总之,增值税一般纳税人一般情况下不能开具3%的增值税专用发票,而采用简易计税法的一般纳税人发生的特定应税销售行为,可以适用3%的征收率,并对外开具3%的增值税专用发票。

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作者: 智融聊管理

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