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加油票可以抵扣增值税进项税吗?

加油票可以抵扣增值税进项税。加油票可以抵扣增值税进项税的前提是,企业发生的与生产经营相关的、真实的油料消耗,以及企业的增值税纳税人身份为一般纳税人取得的增值税专用发票可以抵扣进项税,而小规模纳税人取得的加油票是不可以抵扣进项税的。

按照国税函【2009年】105号规定,纳税人自用应征消费税的摩托车、汽车和游艇发生的修理费用和油料费用,其进项税额准予抵扣。因此,企业自用汽车,用于生产经营发生的油料消耗,且取得增值税专用发票,可以抵扣增值税进项税。

照增值税的计税原则,增值税小规模纳税人采用简易计税法,其增值税的计算为应税销售额乘以适用的征收率,不得抵扣进项税;而增值税一般纳税人采用一般计税法,其增值税的计算为,增值税=销项税额—进项税额,那么,也就是说,只有一般纳税人用于生产经营的油料消耗,且取得增值税专用发票是可以抵扣进项税的。

比如,某企业为增值税一般纳税人,根据企业的生产经营需要配置了自用车辆,用于企业物料采购和产品配送等的运输,每月由车辆管理部门到加油站办理油料采购业务,并由加油站开具油料销售的增值税专用发票。则该企业发生的油料消耗可以抵扣当期的增值税进项税,而如果企业将油料用于非生产经营,则需要做进项税转出处理。

企业取得加油票可以抵扣增值税进项税的几种情形:

一是企业自有车辆消耗的与生产经营相关的汽油,取得的增值税专用发票可以抵扣增值税进项税。

二是企业租用员工车辆,即私车公用时,双方需要签订车辆租赁协议,协议中需要明确规定,租赁期间车辆发生的汽油费由企业负担,且用于企业生产经营的,其取得的增值税专用发票可以抵扣增值税进项税,但没有用于生产经营的不得抵扣增值税进项税。

另外,需要强调的是,允许抵扣增值税进项税的加油发票,需要取得企业抬头的增值税专用发票,取得的其他单位或个人抬头的发票不得抵扣增值税进项税。

加油费的会计处理。加油费的会计处理,需要根据不同的情况,即有的企业是由企业统一采购,企业所有车辆按订单加油;而有的企业是由车辆使用人员自行加油,再到企业报销,那么会计处理方式也是不同的。

1、企业采购部门统一采购时的会计处理:

购入时,借:原材料——油料

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款(或应付账款)

领用消耗时,借:管理费用(销售费用等)——车辆使用费

贷:原材料——油料

2、车辆使用人员自行加油的会计处理(由车辆使用人员垫款):

加油发票报销时,借:管理费用(销售费用等)——车辆使用费

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款(或现金)

总之,加油费可以抵扣增值税进项税额。但不是所有的增值税纳税人都可以抵扣进项税,只有企业用于生产经营所耗用的油料,且增值税一般纳税人取得的增值税专用发票才可以抵扣进项税。

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作者: 智融聊管理

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