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企业计提附加费会计分录有哪些?

附加税的计税依据是企业实际缴纳的增值税和消费税的税额。企业发生的附加税包括城市建设税、教育费附加和地方教育费附加。计提附加税的会计分录,借:税金及附加,贷:应交税费—应交城市维护建设税/应交教育费附加/应交地方教育费附加。

附加税的税率和会计处理。城市维护建设税税率,根据纳税人所在地的不同,设置了三档地区差别比例税率,即所在地为市区的,税率为7%;所在地为县城、镇的,税率为5%;所在地不在市区、县城或者镇的,税率为1%。教育费附加的征收率为3%;地方教育附加费征收率为2%。

附加费的计算公式,附加税的应纳税额=企业实际缴纳的增值税和消费税*适用的税率(或征收率)。企业需要根据计算附加税的结果进行会计处理。

附加税会计分录:计提附加费时,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费—应交城市维护建设税/应交教育费附加/应交地方教育费附加”科目。

实际缴纳时,借记应交税费—应交城市维护建设税/应交教育费附加/应交地方教育费附加”科目,贷记“银行存款”科目。

比如,甲企业位于市区,甲企业2020年9月份实际缴纳增值税60万元,实际缴纳消费税30万元。计算企业9月份应缴纳的附加税(不考虑减免税因素)。

甲企业应缴纳的城市维护建设税=(600000元+300000元)*7%=63000元

甲企业应缴纳的教育费附加=(600000元+300000元)*3%=27000元

甲企业应缴纳的地方教育费附加=(600000元+300000元)*2%=18000元

甲企业9月份应缴纳的附加税=63000元+27000元+18000元=108000元。

其会计分录为:

计提附加费时, 借:税金及附加 108000元

贷:应交税费—城市维护建设费 63000元

贷:应交税费—教育费附加 27000元

贷:应交税费—地方教育费附加 18000元

实际缴纳时, 借:应交税费—城市维护建设费 63000元

借:应交税费—教育费附加 27000元

借:应交税费—地方教育费附加 18000元

贷:银行存款 108000元

附加费减免时的会计处理。按照税法的规定,城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加是以企业实际缴纳的增值税和消费税为计税依据,分别与增值税和消费税同时缴纳,如果企业享受免征或减征增值税和消费税,也就要同时免征和减征附加税。

另外,按照国税公告【

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作者: 智融聊管理

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