京灵财税-京灵财税(北京)有限公司官网 智融聊管理 固定资产报废无收入会计分录?

固定资产报废无收入会计分录?

固定资产在使用过程中,会由于固定资产达到预计可使用年限,或其他原因导致固定资产不能继续使用需要报废处理的情况。在固定资产报废处置时,由于多种原因会存在固定资产直接废置,也就是,既没有残料价值,也没有变价收入。那么,固定资产报废没有收入如何进行会计处理。

按照会计准则和会计制度的规定,企业固定资产因报废毁损等原因而终止确认的,需要通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益,其产生的利益或损失计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。企业在通过“固定资产清理”科目核算因报废或毁损而处置固定资产,且无收入时,其会计处理的基本步骤为:

一是报废固定资产转入清理。企业报废的固定资产转入清理时,按固定资产账面价值余额,借记 “固定资产清理”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产账面价值计算,贷记“固定资产”科目。

二是报废固定资产发生的清理费用。报废固定资产在清理过程中发生的相关费用以及应支付的相关税费,分别借记“固定资产清理”,贷记“银行存款”“应交税费”等科目。

三是报废固定资产保险赔偿的处理。企业需要计算报废固定资产应由保险公司或过失人赔偿的损失,并冲减固定资产清理支出,借记“银行存款”“其他应收款”等科目,贷记“固定资产清理”科目。

四是报废固定资产清理净损益的处理。当企业报废固定资产产生的净损失时,借记“营业外支出——非流动资产报废”科目,贷记“固定资产清理”科目。当企业报废固定资产产生的净利得时,借记“固定资产清理”科目,贷记“营业外收入”科目。

需要强调的是,如果企业固定资产报废没有变价收入或残值收入,则不需要计算和缴纳增值税等附加税费,但企业需要根据报废固定资产清理后的净损益,在计算和缴纳企业所得税应纳税额时,计入企业所得税应税收入或在应纳税所得额时税前扣除。

比如,某企业报废固定资产一台套,固定资产原价为150万元,累计计提折旧130万元,计提固定资产减值准备10万元,发生固定资产清理费用3万元,无残值和变价收入。企业报废固定资产的会计处理。

转入固定资产时。借:固定资产清理 10万元

累计折旧 130万元

固定资产减值准备 10万元

贷:固定资产 150万元

支付清理费用时。 借:固定资产清理 30000元

贷:银行存款 30000元

结转净损失时。 借:营业外支出——非流动资产报废 13万元

贷:固定资产清理 13万元。

总之,固定资产报废无收入的会计处理,是通过固定资产清理会计科目,归集报废固定资产清理中发生的损益,并分别计入营业外收支。固定资产报废没有变价和残值收入,不需要计算和缴纳增值税和附加税,但会对企业所得税应纳税所得额产生影响。

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作者: 智融聊管理

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