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进项13个点销项9个点赚到了吗?

企业进项税税率为13%,销项税税率为9%,与所处的行业有着直接的关系,如果企业的供应商多为税率为13%的一般纳税人,则会对降低企业的税负率产生影响,对其有来讲这是有利的一面,另外增值税是价外税对企业的利润没有直接影响。

增值税是以商品和劳务在流转过程中形成的增值额为征收对象而征收的流转税。增值税的税率分别为13%、9%、6%和零税率,不同的行业和应税销售行为执行不同的税率。执行增值税税率为9%的低税率企业,也是由其行业特点形成的,且没有任何政策规定,低税率的企业不能与高税率的企业合作。

举个例子。甲企业是一家建筑企业,为增值税一般纳税人,提供的是建筑服务执行9%的增值税税率。甲企业年实现经营收入(含税)1090万元,其中价款1000万元,销项税90万元,企业发生成本费用950万元(含税),其中购入工程材料400万元,购入固定资产50万元,人工费250万元,购入低值易耗品和一般消耗材料100万元,管理费用等各类费用150万元。计算企业应缴纳的增值税。

首先计算增值税进项税额,购入工程材料的进项税为400万元/(1+13%)*13%=46万元;购入固定资产的进项税为50万元/(1+13%)*13%=6万元;购入低耗品和一般消耗材料的进项税为100万元/(1+13%)*13%=11万元;管理费用等各类费用中税率6%的费用占比为40%,其进项税为150万元*40%/(1+6%)*6%=3万元;则甲企业增值税进项税为46万元+6万元+11万元+3万元=66万元。

甲企业销项税额为90万元。甲企业应缴纳的增值税为90万元-66万元=24万元。增值税税负率为24万元/1000万元*100%=2.4%。

假设,甲企业应税销售行为的增值税税率为13%,则应缴纳增值税为130万元-66万元=64万元,增值税税负率为6.4%,明显高于2.4%的税负率。

从上面的例子也可以看出,建筑业的人工成本占比较高,而人工成本的发生是不可以抵扣进项税的,那么如果执行13%的增值税税率,则企业的增值税税负率会很高,对该类行业执行9%增值税的低税率,有利于公平税负。

另外,企业的上游供应商的纳税人身份也很重要,如果甲企业合作的上游企业为小规模纳税人,则企业的税负率会更高,甚至在10%以上,那么甲企业不仅要多缴纳增值税和相关的税费,还会产生预警,给企业带来涉税风险。对于增值税一般纳税人来讲,上游合作供应商的纳税人身份,对企业的税负影响是很大的,企业应好好算账。

总之,企业增值税进项税税率13%,销项税税率9%,对企业来讲还是有利的,即公平了税负,降低了企业的增值税税负率,又减少了企业资金的占用。当然,企业上游供应商的身份对企业增值税税负率的影响也是很大的。

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作者: 智融聊管理

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