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全年一次性奖金个人所得税计算

全年一次性奖金是企业根据业绩状况,给予员工发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位兑现的年薪和绩效工资。

全年一次性奖金个人所得税的计算有两种办法,一种是个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税;一种是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策,该项政策延续至2023年底(2021年12月29日国务院常委会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策的内容之一)。

一、全年一次性奖金并入当年综合所得计算个人所得税。个人取得的全年一次性奖金并入当年的综合所得,其个人综合所得,是以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额,为应纳税所得额。执行的是综合所得个人所得税七级累进税率(3%至45%)。

综合所得应纳税额的计算公式为,个人所得税应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-60000元-社保、住房公积金费用-专项附加扣除-其他扣除)*适用的税率-速算扣除数。

比如,某企业员工李某2020年1月至12月取得工资薪金12万元,社保和住房公积金费用12000元,不享受专项附加扣除和其他扣除,12月31日取得全年一次性奖金60000元。计算李某2020年应缴纳的个人所得税。

1、全年应纳税所得额=120000元-60000元-12000元+60000元=108000元。适用的税率为10%,速算扣除数为2520元。

2、李某应缴纳的个人所得税=108000*10%-2520元=8280元。

二、全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得,按月换算税率单独计算个人所得税。全年一次性奖金不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照换算后的综合所得税税率表(七级累进税率),确定适用的税率和速算扣除数,单独计算纳税。

计算公式为,个人所得税应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数。

比如,某企业员工张XX2020年1月至12月每月取得税后工资4500元,12月31日又一次性领取年终奖60000元,则张XX取得的一次性年终奖需要交纳的个人所得税为:

1、计算张XX取得年终奖适用的税率和速算扣除数,按12个月分摊后,每月的奖金=60000元/12个月=5000元。

根据换算后的工资、薪金七级累进综合税率,其适用的税率为10%,速算扣除数为210元。

2、张XX一次性年终奖应缴纳的个人所得税为:

个人所得税应纳税额=年终奖收入*适用的税率-速算扣除数=60000元*10%-210元=5790元。

总之,全年一次性奖金个人所得税的计算,有两种方法,一种是全年一次性奖金并入当年综合所得计算个人所得税;另外一种是全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得,按月换算税率单独计算个人所得税。至于个人在这两种方法如何选择,还需要根据每个人享受专项扣除、专项附加扣除和其他扣除等的不同情况来确定。

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2021年12月31日

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作者: 智融聊管理

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