筹资活动包括哪些?

筹资活动是企业现金流量表的三种经济活动之一,筹资活动主要包括吸收投资收到的现金,取得借款收到的现金,偿还债务支付的现金,分配股利、利润或偿付利息支付的现金,以及其他与筹资活动有关收到和支付的现金等经济活动。

筹资活动是企业向外界筹措资金所发生的业务活动,筹资活动现金流分为流入现金流和流出现金流。一般情况下,当企业通过筹资活动收到现金时,一方面表明企业需要股东追加投资,增加企业的股东权益;另一方面表明企业正在向银行等金融机构增加借款,增加企业的长短期借款等,进而导致企业负债金额的增加。筹资活动现金流入导致现金流的增加,会导致企业资产、负债和所有者权益的整体变动。

筹资活动支付现金时的业务活动,与取得现金时的业务活动紧密相关。也就是说,企业筹资活动支付的现金,一方面说明企业有到期需要偿还的银行等金融机构的借款,或有足够的资金不再需要银行贷款而偿还的各类借款,使得企业长短期借款减少等;另一方面说明企业按照股东大会或董事会的决议,对股东分红、分配股利而支付的现金,当然还包括企业支付的借款利息等现金支出。同样的,筹资活动现金流出,会导致企业资产、负债和所有者权益的整体变动。

在分析筹资活动现金流入流出时的变动时, 还要分析筹资活动净现金流量,如果筹资活动净现金流量为正数,则说明企业正在向股东、银行等债权人伸手借钱,来补充企业生产经营资金的不足,以及用来满足企业对外投资所需要的项目资金,以期确保项目的整体运行和日常生产经营的需要。

如果筹资活动产生的现金流为负时,则说明企业正在将前期借入的资金,还给股东和银行等债权人,且本期没有新增加的借款或投资,或外借资金的金额在降低。从企业资产运营的角度来看,企业的经营状况和资金状况好的企业,多数情况下筹资活动现金为经常性流出,那么,一般说明企业经营活动产生的现金流,可以完全满足企业日常运营和投资所需要的资金,不再需要向银行等金融机构借款,且还有结余的资金来偿还前期借入的债务。同时说明了企业借入资金的使用效率效果很好,具备了创造现金的能力。

至于筹资活动现金流是正数好,还是负数好,还要根据企业的经营周期和经营状况来确定,并需要结合利润表、资产负债表和现金流量表中的经营活动现金流、投资活动现金流的实际状况,进行有效分析后再进行判断。

通过上面的分析可以看出,筹资活动是可以影响企业资本、债务规模和构成发生变化的经济活动。而资本既包括企业的实收资本,也包括资本(股本)溢价;债务则是企业向外借款,包括银行借款、发行债券以及偿还债务等。但是,应付票据、应付账款等商业应付款属于经营活动,不属于筹资活动。

总之,筹资活动包括与筹资活动现金流入相关的吸收投资收到的现金,取得借款收到的现金,以及与筹资活动现金流出相关的偿还债务支付的现金,分配股利、利润或偿付利息支付的现金,以及其他与筹资活动有关收到和支付的现金等活动。

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2021年12月20日

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作者: 智融聊管理

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