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怎样把应收账款贷方余额冲平?

期末应收账款余额应该在借方。一般情况下,当企业的应收账款余额在贷方时,为企业预收的货款,可以将应收账款贷方余额调整至预收账款。即借记“应收账款”,贷记“预收账款”等相关的会计科目。

出现应收账款余额在贷方的原因很多,即有多收的货款,也有预收的款项(有的企业没有设置“预收账款”会计科目),当然还存在账目处理错误的问题。当企业的应收账款余额在贷方,应及时查明原因,而不是急于要把应收账款贷方余额冲平。

记得,到一家企业咨询,在查阅企业财务报表和相关的账目时,发现企业的应收账款和应付账款的月末余额都是红字,也就是应收账款期末余额在贷方,应付账款期末余额在借方。企业的财务经理也询问,如何将应收账款和应付账款各自的红字冲平。后来发现,该企业由于财务人员频繁更换,且没有设置预收账款会计科目,财务人员在进行业务处理时,随意处理往来款项且不进行对账处理。清理清账后,不仅发现账务处理错误的问题,还发现企业钱款丢失的问题。

当企业应收账款出现贷方余额时,不要急于做调账处理,一定要查清楚应收账款出现贷方余额的原因,这一点很重要。我们知道,应收账款是企业在赊销业务状态下形成的,应收账款管理比较好的企业多采用信用管理,也就是根据客户的信用状况采用不同的放账额度和放账时间。因此,多数情况下应收账款都是信用客户欠企业的货款,应收账款应为借方余额,当出现贷方余额的时候一定要查找原因。

应收账款出现贷方余额的几种方式,以及账务处理:

一是收到的预收账款,计入了应收账款的贷方。设置“预收账款”科目的企业,在收到客户的预收账款时,没有计入预收账款,而是计入了应收账款,导致应收账款期末余额为贷方余额。那么,其调整会计分录为,借记,“应收账款”科目,贷记,“预收账款”科目。

二是没有设置预收账款科目的企业,当客户的预收账款的余额大于应收账款余额时,也会形成应收账款的贷方余额。如果企业出现这类性质的贷方余额时,说明企业应收账款业务的数额比较大,且业务频繁,应考虑设置“预收账款”的会计科目。如果不设置应收账款科目,那么在填报资产负债表时,也会将应收账款贷方余额重分类至预收或应付类会计科目。

三是应收账款核算的账务处理错误。出现账务处理错误的应收账款,也会导致应收账款余额出现在贷方。企业在处理由于错账而导致应收账款为贷方余额时,可以根据差错的原因,分别借记“应收账款”贷记“营业外收入”“坏账准备”“待处理财产损益”“应付账款”等会计科目。

比如,企业财务部门在月末结账的时候,发现应收账款贷方余额135万元,往来账会计将这一结果告诉了财务经理,财务经理没有硬性调账,而是要求相关岗位的财务人员进行查找,最后查出的结果主要为账务处理错误导致的,即财务人员将物料采购款应付供应商客户的应付账款200万元,记在了应收账款的贷方。则调整分录为,借记 应收账款,贷记 应付账款。

总之,当企业应收账款为贷方余额时,一般为企业收到的预收款项,则借记 应收账款,贷记 预收账款,就可以将应收账款的贷方余额冲平。另外,应收账款为贷方余额时,不要急于做调账处理,需要将形成贷方余额的原因找到,找到后再做账务处理。

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作者: 智融聊管理

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