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税界大佬—增值税

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。

2017年7月1日起,简并增值税税率有关政策正式实施,原销售或者进口货物适用13%税率的全部降至11%,这个调整会涉及农产品、天然气、食用盐、图书等23类产品。

新的增值税会计核算实例

——以建筑业一般纳税人为例

前言:2016年12月3日,财政部发布《增值税会计处理规定》(简称新《规定》),适用于所有增值税纳税人,自发布之日起施行。规定:2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的,应按本规定调整。

新《规定》对“营改增”后的增值税会计核算进行了全面梳理,契合了就地预交、差额计税、代扣代交、简易计税、税会差异等各项要求。新增7个二级明细科目和1个三级核算专栏,变化之大,前所未有。现以建筑行业一般纳税人为例,对其核算内容和要求进行列示,并供其他行业参照。

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一、5月10日,甲企业购买工程物资,取得增值税专用发票,价税合计117万元,其中一半用于简易计税项目,一半用于一般计税项目。

借:应交税费——待认证进项税额 17万元

工程物资 100万元

贷:应付账款 117万元

二、5月28日登录发票选择确认系统进行勾选(即进行了认证)。

借:应交税费——应交增值税(进项税额) 8.5万元

工程物资 8.5万元

贷:应交税费——待认证进项税额 17万元

三、5月30日一般计税项目开具发票,价税合计222万元。就地预交4万元(200*2%)

借:应收账款 222万元

贷:主营业务收入 200万元

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:应交税费——预交增值税 4万元

贷:银行存款

四、月末,将“应交税费——应交增值税”下各专栏的借贷相抵后的贷方余额转入“应交税费——未交增值税”(22-8.5=13.5万元)

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 13.5万元

贷:应交税费——未交增值税 13.5万元

注:如为借方余额,分两种情况处理:(一)当“进项税额”大于“销项税额”时,不结转,留待下期继续抵扣;(二)当“进项税额”小于“销项税额”时,但由于“已交税金”多交等原因,导致“应交税费——应交增值税”下各专栏借贷相抵后仍有借方余额时,借记“应交税费——未交增值税”,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”

五、月末,通常应将预交增值税转入“未交增值税”

借:应交税费——预交增值税 4万元

贷:应交税费——未交增值税 4万元

六、月末,“应交税费——未交增值税”借贷方相抵后余额为(13.5-4=9.5万元),次月初,进行交纳

借:应交税费——未交增值税 9.5万元

贷:银行存款 9.5万元

提示:《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会[2016]22号)附件《增值税会计处理规定》第二条第(七)款(文件第12页倒数第5行):月末,企业通常应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目。即:

月末,“预交增值税明细科目”通常无余额。

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作者: 京灵财税

这个人很懒,什么都没有留下~
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